Учет расчетов с внебюджетными фондами

Содержание:

Вопрос № 22. Учет расчетов с внебюджетными фондами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос № 22. Учет расчетов с внебюджетными фондами.

2.1 Порядок организации отчислений  во внебюджетные фонды

Расчеты по единому социальному налогу регулируются главой 24 НК РФ. ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения признаются выплаты, вознаграждения, и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены НК РФ.

Процесс организации отчислений во внебюджетные фонды начинается с исчисления налога.

В соответствии со ст.243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 го числа следующего месяца.

Для учета расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному  страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации.

Счет 70."Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

2.2 Расчеты с Пенсионным Фондом

Отчисления в Пенсионный Фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников.

Размер отчислений в пенсионный фонд определяется следующим образом:

-отчисления в пенсионный фонд = начисленная з/плата % отчислений/100.

Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".

К нему открываются субсчета:

69.2.1 - отчисления на накопительную  часть трудовой пенсии.

69.2.2 - отчисления на страховую  часть трудовой пенсии.

2.3 Расчеты с Фондом Социального  страхования

Отчисления в Фонд социального страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.

Размер отчислений определяется следующим образом:

-отчисления в ФСС = Начисленная  зар/плата * % отчислений/100.

Отчисления в фонд социального страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

Учет отчислений в ФСС ведется на пассивном счете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

При значительных выплатах средств из ФСС может появиться дебетовое сальдо. Недостающая сумма возмещается предприятию после проверки обоснованности произведенных расходов и расчетов.

К наиболее распространенным пособиям, выплачиваемым за счет средств Фонда социального страхования, относятся:

- пособия по временной нетрудоспособности (больничные) ;

- пособие по беременности и  родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских  учреждениях в ранние сроки  беременности;

- единовременное пособие при  рождении ребенка;

- ежемесячное пособие на период  отпуска по уходу за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет.

Пособия выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается записью по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются на основании листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудникам в бухгалтерию организации.

Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и облагается налогом на доходы физических лиц.

Максимальный размер пособия за календарный месяц равен 15 000 рублей. Но, если сотрудник работал меньше 3 месяцев в году, максимальный размер пособия за календарный месяц составляет 1 МРОТ.

Первые 2 рабочих дня больничного листа оплачивает организация, оставшиеся дни - Фонд социального страхования. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от трудового стажа работника и составляет:

60% среднедневного заработка - для  работников с непрерывным стажем  менее 5 лет;

80% среднедневного заработка - для  работников с непрерывным стажем  от 5 до 8 лет;

100% среднедневного заработка - для  работников с непрерывным стажем  более 8 лет.

Размер больничного листа определяется как произведение среднедневного заработка, коэффициента, зависящего от стажа, и количества дней нетрудоспособности.

Среднедневной заработок равен отношению заработка принимаемого для расчета больничного к числу фактически отработанных дней за 12 месяцев, предшествующих болезни.

Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам.

Продолжительность отпуска составляет:

- 70 календарных дней до родов  и 70 календарных дней после родов (при нормальных родах);

- 70 дней до и 86 дней после родов (при осложненных родах);

- 84 дня до и 110 после родов (при  рождении более 1-го ребенка).

- Размер пособия определяется  как произведение среднедневного  заработка и количества дней  отпуска.

Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования

Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении стр.ахового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.

Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

Отчисления с Фонда обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.

Размер отчислений определяется следующим образом:

Отчисления = зар. плата *% отчислений/100.

2.4 Формирование отчетности по  расчетам с внебюджетными фондами

Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы по ЕСН и взносам в ПФ РФ.

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы.

Организация должна по единому социальному налогу предоставить следующую отчетность:

- по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в федеральную налоговую  службу по месту регистрации;- "Расчет по авансовым платежам  по единому социальному налогу";

- итогам квартала, полугодия, 9 месяцев  в отделение ФСС по месту  регистрации - форму 4-ФСС "Расчетная  ведомость по средствам фонда  социального страхования";

- по итогам года в федеральную  налоговую службу по месту  регистрации - Налоговую декларацию  по единому социальному налогу.

- по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту  регистрации По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- "Расчет по авансовым платежам  по страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование";

- по итогам года в ФНС по  месту регистрации - Декларацию по  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование;

- по итогам года в отделение  ПФ РФ по месту регистрации - сведения, необходимые для осуществления  персонифицированного учета.

По взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФСС по месту регистрации организация предоставляет вместе с формой 4-ФСС "Отчет об использовании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний".

1) налогоплательщиками, производящими  выплаты физическим лицам, по  формам, утвержденным:

2) индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися  частной практикой по форме, утвержденной  приказом Минфина России от 17.12.2007 № 132н "Об утверждении формы  налоговой декларации по единому  социальному налогу для индивидуальных  предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и Порядка ее заполнения";

3) коллегиями адвокатов, адвокатскими  бюро и юридическими консультациями  по форме, утвержденной приказом  Минфина России от 06.02.2006 № 23н "Данные  об исчисленных суммах единого  социального налога с доходов  адвокатов".

Декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год должны быть представлены в налоговые органы по следующим формам:

1) налогоплательщиками, производящими  выплаты физическим лицам, по  формам, утвержденным:

2) индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися  частной практикой - по форме, утвержденной  приказом Минфина России от 17.12.2007 № 132н "Об утверждении формы  налоговой декларации по единому  социальному налогу для индивидуальных  предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и Порядка ее заполнения";