Учет собственного капитала предприятия

 

Оглавление

 

1. Учет собственного капитала предприятия 3

 

2. Практическая часть: 8

 

Список использованной литературы 17

 

 

 

1. Учет  собственного капитала предприятия

 

В начале деятельности организация  формирует собственный капитал, в дальнейшем она должна постоянно  следить за его достаточностью, принимать  меры для поддержания и наращивания  его величины.  

Собственный капитал - это  важный показатель деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия  есть соответствующие гарантии. Это  очень важно для инвесторов, а  также для партнеров, работников и других участников деятельности организации.

В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют  свою финансовую отчетность (в том  числе и о движении капитала) в  печати, в информационных технологиях.

Под собственным капиталом  следует понимать ту часть в активах  предприятия, которая остается после  вычета его обязательств. Уравнение  баланса в целях определения  капитала будет иметь следующий  вид:

К = А – О

Собственный капитал выполняет  следующие функции:

1. Долгосрочного финансирования – находится в распоряжении предприятия неограниченно долго;
2. Ответственности и защиты прав кредиторов – он является для внешних пользователей мерилом отношений ответственности на предприятии и защиты кредиторов от потери капитала;
3. Компенсации понесенных убытков – текущие убытки должны погашаться за счет собственного капитала;
4. Кредитоспособности – при выдаче кредита преимущество отдается предприятиям с меньшей кредиторской задолженностью и большим собственным капиталом;
5. Финансирования риска – собственный капитал используется для финансирования рискованных инвестиций, на что не могут согласиться кредиторы;
6. Самостоятельности и власти – размер собственного капитала определяет степень независимости и влияния его собственника на предприятие;
7. Распределения доходов и активов – доли отдельных собственников в капитале являются основой для распределения финансового результата и имущества при ликвидации предприятия.

Как правило, предприятие  организовывается с целью получения  прибыли. Реализовать эту цель оно  может только в условиях сохранения собственного капитала.

Собственный капитал формируется  двумя путями:

• внесением собственниками предприятия денег и других активов;
• накоплением суммы дохода, который остается на предприятии.

По форме собственный  капитал делится на две категории:

• инвестированный (вложенный или оплаченный);
• нераспределенная прибыль.

По уровню ответственности  собственный капитал делится  на:

• уставный капитал;
• дополнительный капитал.

Собственный капитал состоит  из уставного капитала, добавочного  капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибыли.

В настоящее время для  характеристики той части собственного капитала, размер которой указывается  в учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный  капитал», «уставный фонд», «паевой  фонд»¹.

Уставный капитал –  это зафиксированная в уставных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия. Он отражает собственные источники  формирования активов и собственность предприятия как юридического лица, а также одновременно отражает коллективную собственность участников. Размер уставного капитала акционерного общества не может быть меньше на момент образования предприятия 1250 минимальных заработных плат.

Бухгалтерский учет уставного  капитала начинается со дня регистрации  предприятия в государственном  реестре и заканчивается днем выбытия предприятия из государственного реестра (в результате прекращения  деятельности, банкротства и др.).

Предприятия государственной  формы собственности уставный капитал  формируют за счет государственных  средств, в размерах, необходимых для нормальной хозяйственной деятельности, предусмотренной уставом.²

Складочный капитал –  это совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной  деятельности.

Государственные и муниципальные  унитарные организации вместо уставного  и складочного капитала формируют  в установленном порядке уставный фонд – совокупность выделенных организации  государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Паевой капитал – сумма паевых взносов членов союзов и других предприятий, предусмотренная учредительными документами. Паевой капитал характерен для кредитных союзов, коллективных предприятий, предприятий потребительской кооперации, у которых часть собственного капитала формируется в виде паевых взносов.

Ежегодно при распределении  прибыли на обязательные и дополнительные паевые взносы по решению собрания пайщиков начисляются дивиденды, которые  по согласию собственников могут  быть зачислены на пополнение пая.

Учет уставного и складочного  капитала, уставного и паевого  фондов осуществляется на пассивном  счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных  документах организации.

Дополнительный вложенный  капитал – это сумма, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость.

Прочий дополнительный капитал – это сумма дооценки необоротных активов, стоимость активов, безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц, и прочие виды дополнительного капитала.

Резервный капитал – сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Резервный капитал создается  в акционерном обществе за счет прибыли  после уплаты налогов и всех обязательных платежей в размере, установленном  учредительными документами, но не менее 25 % уставного капитала. Размер ежегодных  отчислений на пополнение резервного капитала указывается в учредительных  документах, но он не может быть менее 5 % от суммы чистой прибыли.³

Резервный капитал предназначен на покрытие непредусмотренных расходов, убытков, на выплату долгов предприятия  при его ликвидации. Остатки неиспользованных денежных средств переходят на следующий  год.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – сумма прибыли, реинвестированной в предприятие, или сумма непокрытого убытка. Нераспределенная прибыль является составной частью собственного капитала. Это прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты доходов собственникам и формирования резервного капитала.

Неоплаченный капитал – это сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. При создании акционерного общества после принятия решения о выпуске акций и объявления подписки на них вся сумма зарегистрированного уставного капитала отражается как неоплаченный капитал, и фактическое поступление взносов учредителей и участников акционерного общества уменьшает их задолженность по акциям, на которые они подписались. Имущество, переданное в натуральной форме в собственность предприятия в счет оплаты акций, оценивается по договоренности участников.

Для того чтобы правильно учитывать в бухгалтерском учете операции, влияющие на величину собственного капитала, необходимо знать, какие изменения вызывают и какое влияние оказывают эти операции на величину собственного капитала и его составных частей.

Все предприятия должны раскрывать в примечаниях к финансовым отчетам  назначение и условия использования  каждого элемента собственного капитала (кроме уставного капитала).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая  часть:

 

 

1. Открыть счета синтетического учета по данным баланса на 01.01.2009г.

Исходные данные:

Баланс ООО «Светлозар» на 01.01.2009г.

Актив                                                                                      Пассив

Наименование статьи	Сумма	Наименование статьи	Сумма
Основные средства	1025000	Уставный капитал	1914400
Нематериальные активы Материалы	87 300 740 200	Расчеты с персоналом по оплате труда	95000
Готовая продукция Расчеты с покупателями и  заказчиками Расчеты с подотчетными лицами Касса Расчетный счет	15400 54900   71870 2000 170000	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с поставщиками и  подрядчиками Прибыль Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам	4500 34300   84600 33870
Баланс	2166670	Баланс	2166670

 

 

2. Записать  в журнале регистрации операций  и на счетах бухгалтерского  учета хозяйственные операции  за январь 2009г.

Исходные данные:

Хозяйственные операции за январь 2009 г.

№	Основание (первичный документ), Содержание операции	Корр.сч.		Сумма
		ДТ	КТ	Част.	Общ.
1.	Платежное требование   Акцептован счет за поступивший цемент от ОАО Строматериалы» НДС 18%	10 19	60	4000   720	4720
2.	Счет ОАО «Автотранс»   Акцептован счет на погрузочно-разгрузочные работы и перевозку материалов   НДС	10   19	60	1000 180	1180
3.	Выписка из расчетного счета  в банке   Перечислено в погашение задолженности ОАО «Стройматериалы»	60	51		4720
4.	Расчет бухгалтерии   Предъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам	68	19		720
5.	Требование № 78-81   Отпущены стройматериалы на строительство здания основного производства	08	10		124000
6.	Счет   Акцептован счет подрядчика за строительство здания цеха, в том числе НДС 18%	08 19	60	104000 18720	122720
7.	Платежное поручение   Перечислено в счет погашения задолженности бюджету	68	51		20870
8.	Накладная ОАО «Стройматериалы»   Получены материалы от поставщиков (отразить операции 8,9,10 с применением счетов 10,15,16) Стоимость материалов НДС	15 19	60	7000 1260	8260
9.	Приходный ордер склада   Оприходованы материалы по учетным ценам	10	15		5000
10	Расчет бухгалтерии  Списываются отклонения фактической  стоимости материалов от учетных цен	16	15		2000
11	Лимитно-заборная карта   Со склада в основное производство отпущено: листовой прокат   детали ТП-13	20	10	24000   39000	63000
12	Требование  Отпущены со склада канцтовары на общехозяйственные нужды	26	10		200
13	Лимитная карта   Отпущены со склада смазочные материалы	20	10		1300
14	Требование   Выдана спецодежда работникам вспомогательного производства	23	10		2400
15	Расчет бухгалтерии   Израсходованы материалы на капитальный ремонт здания цеха	08	10		15000
16	Расчет бухгалтерии   Начислена амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения	20	05		500
17	Ведомость начисления зарплаты   Начислена зарплата рабочим основного производства рабочим вспомогательного производства руководителям и специалистам цехов основного производства руководителям и специалистам заводоуправления	20 23 25 26	70 70 70 70	10000 6000 5300 4200	25500
18	Ведомость начисления зарплаты Удержаны из заработной платы: НДФЛ в возмещение причиненного ущерба алименты	70 70 70	68 73-2 76	2561 255 700	3516
19	Ведомость отчислений на социальные нужды   Начислен единый социальный налог 34 % от суммы начисленной заработной платы   рабочих основного производства рабочих вспомогательного производства руководителей и специалистов цехов основного производства руководителей и специалистов заводоуправления	20 23 25 26	69	3400 2040 1802 1428	8670
20	Платежное поручение   Перечислено органам социального страхования и обеспечения	69	51		4500
21	Приходный кассовый ордер   Поступили денежные средства для выдачи зарплаты	50	51		22045
22	Расходный кассовый ордер  Выдана заработная плата	70	50		19245
23	Платежная ведомость Депонирована заработная плата	70	76-4		2800
24	Выписка из расчетного счета  Сдана на р/ счет депонированная зарплата	51	50		2800
25	Ведомость начисления амортизации   Начислена амортизация:   оборудования основных цехов	25		3200
	здания и инвентаря  цехов основного производства	20		1700
	здания заводоуправления	26	02	1320	6220
26	Счет Акцептован счет АО «Энергосбыт» за электроэнергию, израсходованную: на технологические цели на освещение и отопление  цехов основного производства на освещение и отопление  заводоуправления	20 25 26	60	700   950   600	2250
27	Выписка из расчетного счета   С расчетного счета оплачен счет счет АО «Энергосбыт» за электроэнергию	60	51		2250
28	Ведомость распределения  услуг вспомогательных производств  Списываются затраты вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам	20	23		10440
29	Ведомость распределения  расходов   Списываются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы	20	25		11002
30	Ведомость распределения  расходов   Списываются общехозяйственные расходы	20	26		7748
31	Ведомость сдачи готовой  продукции на склад   Принята на склад из производства изготовленная продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (остаток на счете 20 на конец месяца 2000 руб.)	43	20		108040
32	Ведомость начисления зарплаты   Начислена зарплата за доставку и погрузку готовой продукции до станции отправления	44	70		750
33	Ведомость отчислений на социальные нужды   Начислен единый социальный налог от суммы зарплата за доставку и погрузку готовой продукции (26%)	44	69		225
34	Признана выручка от продажи  готовой продукции	62	90		320000
35	Справка бухгалтерии   Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной (реализованной) продукции	90	43		110400
36	Платежное требование   Получены денежные средства от покупателя за реализованную продукцию	51	62		320000
37	Расчет бухгалтерии Начислен НДС по реализованной  продукции (18%)	90	68		48814
38	Расчет бухгалтерии   Списываются коммерческие расходы	90	44		16405
39	Расчет бухгалтерии Выявляется финансовый результат  от продажи продукции	90	99		159781
40	Расчет бухгалтерии   Начислен налог на имущество	91	68		1880
41	Справка бухгалтерии   Определяется сальдо прочих доходов и расходов	99	91		1880
42	Расчет бухгалтерии   Начислен налог на прибыль (20%)	99	68		28500
43	Закрытие счета 99	99	84		129401

 

3. Подсчитать  итог по журналу операций, обороты  за январь и остатки на 1 февраля  2009г. по счетам бухгалтерского  учета.

4.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за январь 2009г. Сверить итоги оборотной ведомости с итогом по журналу операций.

5.Составить баланс ООО «Светлозар» на 1 февраля 2009г. по следующей форме:

 

Бухгалтерский баланс

ООО ««Светлозар» на 1 февраля 2009г. (руб.)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Нематериальные активы (04, 05)	86 800	Уставный капитал (80)	1 914 400
Основные средства (01, 02, 03)	1 018 780	Добавочный капитал (83)	-
В том числе: Земельные участки и объекты  природопользования	-	Резервный капитал (82)	-
Здания, машины и оборудование	-	Целевые финансирования и  поступления (96)	-
Незавершенное строительство (07, 08)	243 000	Нераспределенная прибыль  прошлых лет (84)	84 600
Долгосрочные финансовые вложения  (58, 59) Прочие внеоборотные активы	-     -	Нераспределенная прибыль  отчетного года (84)	129 401
ИТОГО  по разделу I	1 348 580	ИТОГО  по разделу III	2 128 401
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные  обязательства
Запасы, в том числе:	561 340	Займы и кредиты (67)	-
сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 16),  затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения) (20, 21,29, 46)	546 300       2 000	Прочие долгосрочные  обязательства	-
Готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41)	13 040	ИТОГО  по разделу IV	0
Расходы будущих периодов (97)	-	V. Краткосрочные обязательства
Прочие запасы и затраты	-	Займы и кредиты (66)	-
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (19)	20 160	Кредиторская Задолженность, в том числе:	368 864
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	-	поставщики и подрядчики (60)	166 460
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	126 770	Расчеты с бюджетом(68)   Расчеты по социальному страхованию(69)	94 035     8 925
в том числе: покупатели и заказчики (62)	54 900	Задолженность перед персоналом организации (70)   Прочие расходы(73,76)	95 689     3 755
Денежные средства(50,51)	440 415	Доходы будущих периодов	-
ИТОГО по разделу  II:	1 148 685	ИТОГО по разделу  V	368 864
БАЛАНС:	2 497 265	БАЛАНС:	2 497 625