Учет страховых операций

Глава 4. УЧЕТ СТРАХОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

4.1 Документальное оформление  страховых операций

 

Под страховыми операциями следует понимать совокупность всех видов работ в деятельности страховой организации, которые непосредственно связаны с проведением страхования. К ним относятся: заключение договоров страхования, прием и возврат страховых взносов, расчет и выплата страхового возмещения, страхового обеспечения и выкупных сумм, расчет размеров страховых тарифов и страховых взносов, ведение лицевых счетов страхователей, составление актов о страховом случае, расторжение договоров страхования в случаях, предусмотренных законодательством, организация сострахования и перестрахования крупных рисков, создание страховых резервов и фондов, оказание услуг страхователям, оценка имущества, подлежащего страхованию и др.

Каждая страховая операция должна оформляться первичным документом. Основанием для записи данных в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, подтверждающие факт совершения страховой операции или сводные документы, составляемые на основе первичных. Первичные документы должны соответствовать требованиям, предъявляемым к ним Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

Должностные лица, составившие  и подписавшие документы, необходимые для бухгалтерского учета и контроля, несут ответственность за их несвоевременное, недоброкачественное оформление и составление, задержку передачи и отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за недостоверность содержащихся в документах данных, а также за составление документов, отражающих незаконные операции.

Документы, используемые в страховых организациях, отличаются большим разнообразием, отражают, в основном, специфику отрасли. Однако, по ряду хозяйственных операций (кассовых, банковских, учету основных средств, материалов и др.) возможно применение единых для народного хозяйства, унифицированных форм первичных документов.

Все первичные документы, учетные регистры и отчетность должны составляться на русском или белорусском  языке. Они могут, по требованию иностранного инвестора, составляться и на иностранном языке, но должны иметь подстрочный перевод.

При получении документа  в бухгалтерии должна быть проверена  полнота его содержания, наличие  обязательных реквизитов (формальная проверка). Кроме того, необходимо сделать арифметическую (счетную) проверку сумм и проверку по существу, т.е. выявить законность, целесообразность зафиксированной в документе хозяйственной операции, логическую увязку отдельных показателей.

После приемки документов, информация из них переносится в учетные регистры, а на первичном документе делается отметка, исключающая возможность его повторного использования. Все первичные документы, на основании которых принимаются или выдаются деньги, подлежат обязательному гашению штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

Все документы подлежат обязательному хранению. Для сдачи  в архив они подбираются в  хронологическом порядке, комплектуются, переплетаются и подшиваются в папки.

Изъятие первичных документов, учетных регистров, отчетных форм у страховых организаций может производиться органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, и судами на основании постановления этих органов в соответствии с действующим законодательством. Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу страховой организации. С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, можно сделать опись этих документов, пронумеровать, прошнуровать, опечатать, заверить подписью и печатью, а также снять с них копии.

В случае пропажи или  гибели документов приказом руководителя страховой организации назначается комиссия по расследованию причин пропажи или гибели, в которую, при необходимости, приглашаются представители следственных органов, охраны, пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем.

Основными документами, которые применяются для оформления страховых операций, являются:

1. Квитанция о приеме страховых взносов от населения (форма 1 СУ, табл. 4.1) используется страховыми агентами и другими работниками страховой организации для оформления приемки наличных денег – страховых взносов от населения – страхователей.
2. Заявление о заключении договора страхования (табл. 4.2) заполняется страхователем и вручается страховщику в подтверждение согласия заключить договор страхования на предложенных условиях.
3. Страховое свидетельство (табл. 4.3) формы 2 РП, 2 РН, 2 НП, 2 НН и др. разработаны страховым надзором и предназначены для оформления в письменной форме договоров страхования. Выдаются на руки страхователю в подтверждение факта заключения договора страхования, который вступает в силу с момента уплаты первоначального страхового взноса, если соглашением сторон или законодательством не предусмотрено иное.
4. Приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения типовой формы используются страховыми организациями для оприходования страховых взносов, поступивших непосредственно от страхователей или от страховых агентов, а также для оформления выплат страхового возмещения и страхового обеспечения.
5. Групповые поручения (списки) лиц, изъявивших заключить договоры страхования, составляются страховыми агентами и предоставляются в бухгалтерию предприятия, где работают страхователи для последующего утверждения страховых взносов из их заработной платы.
6. Лицевые счета страхователей ведутся страховщиком для детального отражения расчетов с конкретными страхователями. Они содержат информацию о виде, сроке страхования, размере страховой суммы и страхового взноса, количестве оплаченных месяцев и общей сумме, уплаченной с начала страхования, а также сумме, подлежащей к выплате в связи окончанием или прекращением договора страхования. Для рационализации учета и обеспечения сохранности лицевые счета регистрируются в специальном журнале.
7. Заявление на выплату страхового возмещения или страхового обеспечения (табл. 4.4) составляется непосредственно страхователем после наступления страхового случая с указанием номера страхового свидетельства, обстоятельств повреждения имущества или получения травмы, документов, подтверждающих факт наступления страхового случая и т.д. Для контроля за своевременностью выполнения страховых обязательств страховой организацией заявления должны быть зарегистрированы в специальном журнале.
8. Справки лечебных учреждений, Госавтоинспекции, органов внутренних дел, пожарной части, других компетентных органов, проводивших экспертизу после наступления страхового случая, в которых отражается заключение экспертов по поводу наступившего страхового случая.
9. Акт о страховом случае (табл. 4.5) составляется комиссией, создаваемой страховой организацией в составе: представителя страховщика, виновного лица или его представителя, свидетелей, эксперта, страхователя или его представителя. Акт является основанием для выплаты страхового возмещения. Форма его отличается в зависимости от видов страхования. В необходимых случаях к нему прикладываются заключения экспертов, перечни поврежденного имущества и другие документы.
10. Заключение и распоряжение страховой организации о выплате страхового возмещения или страхового обеспечения страхователю составляются работниками страховщика на основании заявления страхователя, акта о страховом случае, справок компетентных органов, изучения обстоятельств и характера наступившего страхового случая непосредственно на месте, а также изучения других документов.
11. Списки страхователей, по заявлениям которых страховщик перечисляет страховое возмещение или страховое обеспечение для зачисления на них лицевые счета в сберегательном банке составляются бухгалтерией страховой организации.
12. Извещение о выплате страховой организацией страхового возмещения страхователю за похищенное у него имущество, направляется следственным органам для того, чтобы в случае возврата страхователю похищенного имущества, страховая организация смогла сделать перерасчет суммы возмещения.
13. Журнал учета заключенных договоров является источником информации, необходимой для расчета технических резервов. Он заполняется по видам страхования в разрезе договоров страхования за календарный год. Учет ведется раздельно по договорам прямого страхования и договорам, принятым в перестрахование.
14. Журнал учета убытков предназначен для накопления информации необходимой для расчета технических резервов. Журнал ведется в разрезе договоров прямого страхования и договоров, принятых в перестрахование в валюте проведения страховой операции

 

Формы журнала учета заключенных  договоров и журнала учета  убытков раньше были приведены в Инструкции по формированию страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни и страхового резерва по видам страхования, относящимся к страхованию жизни. В настоящее время страховщику предоставлено право разрабатывать их формы самостоятельно.

 

                 Таблица 4.1

           Форма 1 – СУ

 

________________________________

страхавая арганiзацыя

 

           Серыя _______________

 

Квiтанцыя №

аб прыеме страхавых узносау  ад насельнiцтва

 

       ___  ________200 г.

 

__________________________________________________________________

вiд страхавання                                                                                                         

 № полiса

 

Атрымана ад ________________________________________________________

прозвiшча, iмя, iмя па бацьку

 

__________________________________________________________________

за якi месяц (год) страхавы узнос

 

Усяго атрымана ______________________________________________________

сума пропiссю

 

Атрымау ___________________________

       пасада, подпiс

 

 

М.П.

 

 

 

              Таблица 4.2

______________________________

страховая организация

 

Заявление

о заключении договора страхования

Я ________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество страхователя, год рождения

_________________________________________________________________

домашний адрес, телефон

_________________________________________________________________

паспорт серия, номер, кем  выдан, дата выдачи

_________________________________________________________________

место работы, должность

 

Прошу заключить со мной договор страхования ______________________________

__________________________________________________________________

вид, объект страхования

 

Основные условия договора

Срок страхования	Начало действия договора	Окончание действия договора	Страховая сумма	Размер страхового взноса

 

Страховые взносы обязуюсь уплачивать ____________________________________

    срок и форма  уплаты

В случае моей смерти страховую  сумму прошу выплатить __________________

__________________________________________________________________

Завещательное лицо

С условиями страхования  ознакомлен ______________________________________

подпись страхователя

___  ________200_ г.

Страховой агент _________________

 

Страховое свидетельство  №                                   Лицевой счет №

                      Таблица 4.3

               Форма 2 РП

____________________________________

страхавая арганiзацыя, адрас

 

Страхавое пасведчанне                                          

Серыя __________

Выдадзена______________________________________________________________

назва страхавальнiка, яго адрас

у тым, што на умовах Правiл страхавання ад _________________________________

      дата  зацверджання, нумар 

а таксама згодна з  заявай ад ___  __________ 200_г. заключаны  дагавор 

страхавання____________________________________________________________________

аб'ект страхавання

у памеры ________%  кошту  маемасцi на тэрмiн ___________ год (месяцау)

з ___  _________ 200_г.   ___  _________ 200_г.

Страхавая сума паводле  дагавору ____________________________________

валюта страхавання 

__________________________________________________________________

сума пропiссю

Страхавы узнос у  суме____________________________________________

                           валюта страхавання, сума пропiссю 

пералiчаны__________________________________________________________

назва страхавой арганiзацыi, № банкаускага дакумента

Другая частка узносу у памеры______________________________________

                                                          валюта страхавання, сума пропiссю

павiнна быць унесена да________________________________________________

Тэрмiн уплаты страхавых узносау____________________________________

                                                                адначасова, штомесячна

Дагавор страхавання  уступае у сiлу з_______________________________________

         Дата

Гэты аб'ект страхавання  застрахаваны _______________ страхавой арганiзацыяй

так, не

_____________________________________________ на суму ______________

назва страхавой арганiзацыi                                                                 лiчбамi

__________________________________________________________________

i пропiссю

У адпаведнасцi з распараджэннем застрахаванага у выпадку яго смерцi у перыяд дзеяння дагавору страхавання страхавая сума належыць выплаце

__________________________________________________________________

каму: прозвiшча, iмя, iмя па бацьку

Пералiк страхавых выпадкау _______________________________________

__________________________________________________________________

Асобныя умовы дагавору_______________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Работнiк страхавой арганiзацыi               ______________

              подпiс 

Работнiк страхавацеля – прадпрыемства              ______________

              подпiс 

М.П.                                                    

____  ____________200_г.       

             

 

 

Таблица 4.4 

 

        В страховую организацию 

        _______________________________

        от гр-на ________________________

                                                Ф.И.О.

        работающего ___________________

                                         наименование предприятия

        проживающего __________________

                                                                        адрес

З а я в л е  н и е

В связи с трамвой, полученной мною (ребенком) ___________

__________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

прошу выплатить причитающуюся  сумму страхового возмещения _________

__________________________________________________________________

наличными деньгами, перечислить  в сбербанк

Факт травмы подтвержден справкой (листком нетрудоспособности) выданной (ым) _____________________________________________________

__________________________________________________________________

Травма получена при следующих  обстоятельствах _________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Прилагаю: страховое свидетельство  №

         листок нетрудоспособности 

 

 

___  _________ 200_г.      ______________

подпись

 

 

 

 

                           Таблица 4.5

Акт №

о  с т р а х  о в о м   с л у ч  а е

 

____  __________200_г.

 

Настоящий акт составлен _________________________________________________

                                                           Ф.И.О. страхователя (члена семьи,  доверенного лица)

проживающего по адресу _______________________________________________________

представителя виновного лица __________________________________________________

эксперта, специалиста _________________________________________________________

свидетелей ___________________________________________________________________