Учет труда и заработной платы

p style="text-align:justify">2001 г. ткачихой 5 разряда  с часовой тарифной ставкой  31 рубль. Является

вдовой, имеет ребенка  в возрасте до 18 лет. Имеет право  на получение

стандартных налоговых вычетов  за каждый месяц (до получения размера  доходов 20

тыс. рублей в размере 400 руб. на себя и 600 руб. - двойной вычет на ребенка).

Представила Справку о  доходах по прежнему месту работы и написала заявление на

предоставление ей стандартных  вычетов по новому месту работы.

Лицевой счет открывается  с приемом работника на работу или с 1 января нового

отчетного года на уже работающего  сотрудника организации. При приеме

работника на работу сведения из личной карточки работника (форма  № Т-2)

переносятся в его лицевой  счет.

Дата составления лицевого счета в новой форме отсутствует, т.к. практически

начало расчетного периода  и определяет дату заполнения формы. В нашем примере

расчетный период начинается 1 апреля 2001 г.

В верхней части карточки указывается наименование организации  и ее код по

ОКПО, например 16035715. Если организация  небольшая и не имеет деления  на

структурные подразделения, то в этой строке ставится прочерк.

В графе "Категория персонала" указывается категория, к которой  относится

работница (управленческий персонал, рабочие, служащие). Графа  заполняется в

тех организациях, где предусмотрено  такое деление работников по категориям в

штатном расписании. В нашем примере "рабочая".

Далее указывается ИНН, присвоенный  работнице налоговыми органами (данные

берутся из свидетельства), рядом указывается номер страхового свидетельства

государственного пенсионного  страхования и код места жительства. Данные

сведения облегчают дальнейшее заполнения сведений, представляемых в

Пенсионный фонд и заполнение формы 1 и 2-НДФЛ.

В графе "Состояние в  браке" указывается семейное положение  сотрудника: женат

(замужем), холост (не замужем), разведен (разведена), вдовец (вдова). В нашем

примере - вдова. Графа необходима для расчета стандартных налоговых вычетов,

предоставляемых на ребенка сотрудника.

В графе "Количество детей" указывается количество несовершеннолетних детей, а

также детей, учащихся в дневных  учебных заведениях, на которых работнику

предоставляются стандартные  налоговые вычеты. В нашем примере - 1.

Сведения об иждивенцах исключены  из формы в связи с тем, что  такое понятие не

содержится в главе 23 "Налог  на доходы физических лиц" НК РФ и  вычеты на них

не предоставляются. Дата поступления на работу - дата приема в нашем случае 1

апреля 2001 г.

Раздел прежней карточки о перемещениях уточнен - в новой  форме производятся

отметки о приеме на работу и переводах работника внутри организации. Графы 1-

9 заполняются на основании  приказа о приеме и переводе  работника. В нашем

случае профессия - ткачиха, (для работников аппарата управления или служащих

в данной графе указывается  должность), разряд 5, часовая тарифная ставка 31

руб.

В графе 5 "Условия труда" указывается характер условий труда (опасные,

вредные с номером списка, тяжелые, нормальные).

Данный раздел дополнен графами 8 и 9 "сумма надбавок и доплат", которые

обычно также устанавливаются  приказом.

Отметки об использовании  отпуска остались прежними.

В разделе "Удержания и  взносы" отражаются сведения об удержании  сумм из

заработной платы работника  на основании исполнительных листов, приказов

руководителя (например, при  недостачах), или по заявлению работника

(например, возврат заемных  средств, материальная выгода  по займам,

ежемесячные перечисления по заявлению работника и т.п.).

В графе 18 "вид удержания" указывается номер и дата документа, служащего

основанием для удержания, например номер и дата исполнительного  листа на

взыскание алиментов, номер  и дата договора займа, приказа о  взыскании с

работника суммы недостачи, ущерба и т.п. В графах 19 и 20 указывается  период,

в течение которого производятся удержания. В графе 21 указывается твердая

сумма (например, при предоставлении займа, возмещении ущерба, перечисление

средств по договорам добровольного  страхования и т.п.) или процент  к сумме

получаемого дохода (например, при удержании алиментов). В графе 22 "Размер

удержания за месяц" указывается  твердая сумма, подлежащая удержанию

ежемесячно с работника (например, при возмещении ущерба в  графе 21

проставляется общая сумма, подлежащая удержанию с работника, а в графе 22 -

ежемесячно удерживаемая твердая сумма). Если установлен процент  удержаний,

например при алиментах, данная графа не заполняется, т.к. при изменении

величины заработной платы  удерживаемая сумма будет различной.

В графе 23 указывается величина стандартных налоговых вычетов,

предоставляемых работнику  по ст. 218 НК РФ, в нашем примере 1000 руб.

ежемесячно до достижения дохода 20 000 руб.

Поскольку согласно п. 2 и 3 ст. 221 налоговые агенты по заявлению

налогоплательщиков могут  представлять профессиональные налоговые  вычеты (по

договорам гражданско-правового  характера, при получении авторских

вознаграждений в размере  фактически произведенных либо нормативных  затрат), в

данной графе, по мнению автора, могут быть отражены такие вычеты.

Прежний раздел сведений об отработанном времени сокращен.

В графе 24 "месяц" указывается  месяц, за который начисляется заработная

плата. В нашем примере - апрель. Затем в графах 25-28 указываются  коды и

количество отработанных часов (дней). Кодироваться могут виды отработанного

периода и системы оплаты труда - повременная, сдельная оплата труда,

праздничные дни, ночные, вечерние, сверхурочные работы и т.п. В нашем  примере

167 рабочих часов (при  40 -часовой рабочей неделе).

Раздел "Начисления" сокращен. В графах 29-34 указываются суммы  начислений из

фонда оплаты труда или  прибыли предприятия за текущий  месяц по видам оплат

(сдельно, повременно, премии, за работу сверхурочно, в выходные  и праздничные

дни, ночное и вечернее время  и т.п.). Здесь же указывается сумма  полученных

доходов в виде натуральной  оплаты труда, выплат по договорам гражданско-

правового характера, авторским  договорам и т.п. Если работнику  выплачиваются

дивиденды, они также будут  отражены в данных графах. Напомним, что они

облагаются по повышенной ставке, как и материальные выгоды, и бухгалтеру

необходимо очень тщательно  кодировать данные выплаты, т.к. стандартные  вычеты

представляются работнику  только при получении доходов, облагаемых по ставке

13%.

В графе 34 указывается стоимость  распределенных социальных и материальных

благ, например, оплата из средств  предприятия за работника товаров (работ,

услуг), питания, лечения, отдыха, обучения, стоимости пребывания детей  в

дошкольных учреждениях, стоимость подарков, материальная выгода от

приобретения товаров (работ, услуг) у физического лица по договору

гражданско-правового характера, материальная выгода, полученная работником от

приобретения ценных бумаг, товаров (работ, услуг) и др.

В графе 38 подсчитываются итоговая сумма начислений за месяц. В нашем  случае

начисленная зарплата будет  равна 5177 руб. (31руб. * 167 час.). Напомним, что

в соответствии с п.4 ст. 225 налог на доходы исчисляется в  полных рублях.

В разделе "Удержано и  зачтено" изъят вид удержаний "взносы в Пенсионный

фонд". В графах 39-46 указываются  сумма выданного аванса работнику  за первую

половину месяца, сумма  налога на доходы, удержания по заявлению  работника,

инициативе администрации  и т.п. В нашем примере налог  на доходы составит 543

рубля (5177-1000)*13%.

В графе 47 указывается общая  сумма удержаний за месяц.

Из суммы, указанной в  графе 38 "всего начислено" вычитается сумма удержаний,

указанная в графе 47. Положительная разница заносится в графу 48

"Задолженность за организацией", отрицательная - в графу 49 "задолженность  за

работником". В графе 50 указывается сумма, подлежащая выдаче работнику за

данный месяц. В данном случае (5177-543) рубля

Лицевой счет подписывается  работником бухгалтерии, ведущим расчет заработной

платы данного работника.

На основании лицевых  счетов работников заполняются расчетно-платежная

ведомость (форма №Т-49), расчетная  ведомость (форма №Т-51), платежная

ведомость (форма №Т-53).

     Форма № Т-54 используется для записи всех видов начислений и удержаний из

заработной платы на основании  первичных документов по учету выработки  и

выполненных работ, отработанного  времени и документов на разные виды оплат. На

основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме №

Т-51.

     Форма № Т-54а применяется при обработке учетных данных с применением

средств вычислительной техники  и содержит только условно-постоянные реквизиты о

работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных

носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется

для печатания кодов видов оплат и удержаний.

     Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф.№Т-60) предназначена

для расчета причитающейся  работнику заработной платы и  других выплат при

предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

     Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с

работником (ф. М  Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся

заработной платы и  других выплат работнику при прекращении действия трудового

договора (контракта). Составляется работником кадровой службы или

уполномоченным лицом. Расчет причитающейся заработной платы  и других выплат

производится работником бухгалтерии.

Для получения аванса за первую половину месяца в банк представляют следующие

документы: чек, платежные  поручения на перечисление денежных средств в

бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по

исполнительным документам и личным обязательствам, а также  на перечисление

платежей на социальные нужды (в фонды — пенсионный, социального страхования,

обязательного медицинского страхования).

                УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА               

                      Состав затрат на оплату труда,                     

                   включаемых в себестоимость продукции                  

     Начисляемые  работникам суммы выплат следует  разделить на четыре части:    

v     расходы на оплату труда, относимые непосредственно на издержки

производства (обращения), а  также на эксплуатационные расходы  непромышленных

хозяйств, находящихся на балансе основной деятельности организации;

v     расходы на оплату труда по операциям, связанным с заготовлением и

приобретением производственных запасов, оборудования к установке,

осуществлением капитальных  вложений;

v     выплаты в денежной и натуральной форме за счет остающейся в организации