Учет труда и заработной платы

При внутреннем совместительстве (работа по другому трудовому договору в этой же организации, но по иной профессии, специальности или должности) налоговым агентом по всем трудовым договорам является одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у работника один. Соответственно, доходы физического лица от работы по внутреннему совместительству при предоставлении стандартных налоговых вычетов должны учитываться.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Пример: Брак между отцом и матерью ребенка не зарегистрирован, но в соответствии со ст. 51 Семейного кодекса РФ запись об отце в свидетельстве о рождении ребенка произведена по совместному заявлению отца и матери ребенка.

Отец ребенка ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением об уплате алиментов, заключенным согласно ст. 100 Семейного кодекса РФ в письменной форме и нотариально заверенным.

В таком случае отец ребенка вправе заявить стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в размере 1400 руб., а мать - воспользоваться вычетом в размере 3000 руб.

 

7. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ

 

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:

70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

70-2 «Расчеты с совместителями»;

70-3 «Расчеты по договорам  гражданско-правового характера».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:

• выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;
• выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;
• суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
• Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»)

Аналитический учет оплаты труда.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.

Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная курсовая работа посвящена учету заработной платы. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтер.

В данной курсовой работе была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по начислению заработной платы. Были приведены примеры, с помощью которых ведется учет, а так же была перечислена документация, используемая при учете. Так же был произведен учет конкретных операций.

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения учета заработной платы, так же были рассмотрены такие статьи как: Задачи учета труда и заработной платы; Классификация и учет личного состава; Формы и системы оплаты труда; Доплаты и надбавки; Удержания из заработной платы; Синтетический учет оплаты труда; что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Российская федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ ( с изм. и доп.от 9 мая 2009 г.) [Текст] – М.: Эксмо, 2009. – 143с.
2. Российская федерация. Законы. Налоговый кодекс российской федерации: части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 15 декабря 2012 года. – М: Эксмо 2010.- 800с.
3. План счетов бухгалтерского учета инструкция по применению [ утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н] ( в ред. От 07.05.2003 №38н, 18.09.2006 №115н) – Новосибирск: Сибирское университетское издательствоНовосибирск, 2009. – 95с.
4. Бакаев А.Н. Бухгалтерский учет: Учебник / А.Н. Бакаева, П.С, Безруких, Н.Д. Врублевского - 4-е изд., перераб. и доп. - М.; ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 367с.
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник/ Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин: - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 527с.
6. Банк В.Р. Основы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт в системе финансового управления: Учебное пособие/ Банк В.Р., Солоненко А.А., Смелова Т.А., Карташов Б.А. - Волгоград: ВолгГТУ, 2010. - 84 c.
7. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет.: учебник/ Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.- М.: Эксмо, 2008. – 486с.
8. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет/ Учебник: Кондраков Н.П. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 592с.
9. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие./ В.Ф. Палий - М.; Бухгалтерский учет, 2008. – 203с.
10. Огиренко Е.А. «Вычеты по НДФЛ: новые правила, старые проблемы» с.74 // Журнал «Главбух» № 3, ноябрь 2012.
11. Феокситов И.А. «Новый порядок выплаты больничных» сс.26-32 // Журнал «Главбух» № 2, 2009.
12. Швецкая В.М. Учебник Бухгалтерский учет :Учебное пособие для студентов / В.М. Швецкая, Н.А. Головко.- Волгоград: ВолгГТУ, 2010.- 583с.
13. Турсина Е.А. «Заработная плата: начисление, выплаты, налоги»: учебное пособие/ Турсина Е.А. – М.: Омега-Л.,  2009. – 154с.
14. Воробьева Е.В.«Заработная плата в 2010 году»: учебное пособие/ Воробьева Е.В. – М.: Эксмо, 2010. – 123с.
15. Чернышёва О.А «Считаем средний заработок по-новому.»: учебное пособие/ О.А. Чернышова – М.: Клерк.Ру 2008. – 53с.