Учет удержаний из заработной платы работников

Не допускается производить  удержания из выплат, на которые  в соответствии с законодательством  не обращается взыскание. Взыскание, как  правило, не обращается: на суммы, причитающиеся должнику в качестве выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию.

Налог на доходы физических лиц  удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного  дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

-          начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

-          выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

-          пособия по временной нетрудоспособности;

-          материальная помощь;

-          подарки в части превышения 4000 рублей;

-          дивиденды по акциям предприятия;

-          материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

-          прочие. 

 

Не включаются в совокупный доход:

-          пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

-          пособие по безработице;

-          по беременности и родам;

-          по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

-          на погребение;

-          выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

-          стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.  

 

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные  вычеты:

1)        3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

2)        500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3)        400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

4)        1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

Если лицо имеет право более  чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых  вычетов окажется больше суммы доходов  за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

·           алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

-            на 1 ребенка  - 25%

-            на 2 детей – 33%

-            на трех и более детей  - 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

·           размер алиментов на родителей по решению суда;

·           прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ  Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.

Оплата труда, выплата пособий  по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения  денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

 

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. № Содержание операции Дебет Кредит 1 Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 70 68 2 Удержана из зарплаты сумма алиментов  по исполнительным листам 70 76 3 Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм 70 71 4 Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба 70 73-2 5 Удержана из зарплаты часть суммы  в погашение ранее выданного  займа сотруднику 70 73-1 6 Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца 70 50 7 Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц 70 76

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской  Федерации

2. Трудовой кодекс Российской  Федерации -М: РОСБУХ :ГроссМедиа,2008

3. Электронная программа информационной поддержки «Консультант Плюс»

4. Бухгалтерский учёт и документооборот  в торговле /М.Н. Агафонова. -М:РОСБУХ:ГроссМедиа,2008

5. Бухгалтерский учёт и отчётность  организаций/В.В. Карпов, Н.В. Лукина. -Справочник -М:»Экономика и финансы»,2009

6. Учёт расчётов с персоналом. Расчёты по оплате труда/Н.Н.  Шишкоедова.-2-е изд., переработанное  и доп.-М:Вершина,2009