Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание

1) На сумму предоставленного кредита Д 58 К 66

2)Погашение процентов  за использование кредитом Д 91/2 К 51

3)При возврате кредита банку Д 66 К 51

4)Погашение задолженности перед поставщиком векселем Д 60 К 90

5) Списание номинальной стоимости векселя Д 90 К 58

6) Отражение дисконта по векселю Д 91 К 90.

 

2.3 Учет кредитов и займов для работников

 

Организация может получать кредиты в банке для своих работников на индивидуальное жилищное строительство, а также на другие цели, в частности на возмещение торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.

Организация, получив  кредит в банке, выдает его работнику, а затем по мере погашения им кредита (удержания из зарплаты, внесение наличными в кассу) она выполняет свои обязательства перед банком, выдавшим кредит.

Договор о предоставлении организацией займа работнику заключается  в письменной форме, с указанием  порядка и сроков его погашения. В договоре предусматривается порядок досрочного погашения займа при увольнении работника.

Записи по счету 66, 67 производятся на основании договора с работником организации, выписки из счетов5 приходныe и расходные кассовые ордера.

Информация о расчетах по предоставленным займам работникам отражается на счете 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Аналитический  учет на данном субсчете должен быть организован  по направлениям: расчеты за товары, проданные в кредит; по индивидуальному жилищному строительству; по строительству садовых домиков и др.

Зачисление кредита  на расчетный счет организации отражают Д 51 К 66, 67 на основании выписки расчетного счета. Отражение операций по покупке товаров, проданных в кредит, осуществляется на счете 66.Бухгалтерия организации при оплате поручений - обязательств на счетах делает бухгалтерскую запись Д 73 К 66.

По мере погашения  работниками долга удерживаемые суммы отражаются.

Д 70,50 К 73 – при удержании задолженности из заработной платы или если работник вносит деньги в кассу.

Выполнение обязательств перед банком, выдавшим кредит, отражается

Д 66 К 51.

Отражение операций по получению  работниками организации займов на индивидуальное жилищное строительство  и строительство садовых домиков  аналогично:

• Получение в банке кредита на указанные мероприятия оформляется Д 50 К 67
• Выдача полученного кредита по назначению Д 73 К 50,51
• По мере возращения работниками долгов организации Д 70 К 73
• Погашение долга организации перед банком Д 67 К 51

Работникам организации займы могут быть предоставлены на возмездной основе и безвозмездной. Безвозмездные займы предоставляются из прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

При выдаче из кассы денежных средств работнику по договору займа делается запись Д 73 К 50

Удержание денег в  счет частичного погашения задолженности  по договору займа отражается записью Д 70 К 73

Внесение денежных средств  работником в окончательный расчет оформляется записью Д 50 К 73. При удержании с работника налога на доходы за пользование беспроцентным займом делается запись Д 70 К 68.

 

 

ГЛАВА 3. Организация учета кредитов и займов ООО «АврораАвто»

3.1 Краткая характеристика ООО «АврораАвто»

 

Общество с ограниченной ответственностью «АврораАвто» зарегистрировано 15 февраля 2003г., имеет  юридический адрес 394051, Воронежская область, г. Воронеж, ул. Дорожная, д.12

ООО «АврораАвто» является юридическим лицом с момента государственной регистрации, имеет расчетный счет в банковском учреждении, а также является самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности, выступает от своего имени истцом и ответчиком в суде и действует на основании настоящего устава, Учредительного договора и законодательства РФ.

Учредительными документами  ООО «АврораАвто» являются настоящий Устав и Учредительный договор. Устав делится на статьи, в которых регулируются однородные отношения. Статьи, в свою очередь, делятся на пункты выделенные нумерацией, а также Устав служит основной базой для создания различных документов Общества, т.е. все они должны соответствовать положениям, закрепленным в Уставе, а в случаи противоречия им, подлежат, отмене, частично или полностью. Требования Устава обязательны для исполнения всеми органами Общества. Размер уставного капитала ООО «АврораАвто» составляет: 1005000 (один миллион пять тысяч) рублей.

Участниками Учредительного договора ООО ЛВЗ «ОША» является:

Залан А.Л. - 335000

Бекаури Т.Р. -335000

Размер каждого участника  составляет 335000 тысяч рублей.

Чтобы зарегистрировать ООО «АврораАвто» необходимо предоставить

следующие документы:

1) Лицензия;

2) Свидетельство о постановке на учет в налоговые органы;

3) Свидетельство о  регистрации страхователя в фонде  обязательного медицинского страхования;

4) Извещение о регистрации  в территориальные органе пенсионного фонда.

Цель ООО «АврораАвто» является:

1) Извлечение прибыли

2) Удовлетворение общественных  интересов в товарах, работах  и услугах с высокими потребительскими  свойствами

3) Реализация на основе  полученной прибыли социально-экономических  интересов участников и членов трудового коллектива.

Основными видами деятельности ООО ЛВЗ «ОША» являются:

1) Продажа автомобилей марки Mercedes-Benz;

2) Ремонт автомобилей марки Mercedes-Benz;

3) Мойка автомобилей;

4) Продажа оригинальных  запасных частей и аксессуаров Mercedes-Benz.

 

3.2 Процесс оформление кредита на ООО «АВРОРААВТО»

вексель кредит займы

На данном предприятии  ООО «АврораАвто» возникла потребность в привлечении заемных средств для осуществления своей деятельности и привлечения прибыли. Для ООО «АврораАвто» получения кредита – очень важный и ответственный шаг. Возможность получения кредита заключается в том, что при разумном его использовании ООО ЛВЗ «АврораАвто» получает возможность дальнейшего развития увеличения объемов продаж продукции (работ, услуг), а ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита, но и уплате процентов за использования заемных средств.

Для получения кредита  в банке в первую очередь ООО «АврораАвто» необходимо оформить заявку на получение кредита следующего содержания:

1) Полное и сокращенное  наименование предприятия-заемщика  с указанием формы собственности,  способа формирования капитала, состава структурных подразделений  и филиалов;

2) Юридический адрес  предприятия;

3. Наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет;
4. Наименование учредителей;
5. Кем и когда зарегистрировано предприятие;
6. Основные виды деятельности;
7. Бизнес-план (или протокол намерений);
8. Размер уставного капитала, в том числе оплаченного;
9. Балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия, в том числе основные и оборотные фонды, из них заложены или застрахованы;
10. Цель и сумма спрашиваемого кредита;
11. Желательные условия получения кредита (срок, процентная ставка, порядок погашения: разовый, поэтапный, предполагаемые виды обеспечения);
12. Фамилии руководителей предприятия и экономических служб, имеющих право подписи на банковских документах.

До заключения кредитного договора банк обязан проверить  правоспособность и оценить платежеспособность ООО «АврораАвто». Для этого кредитополучатель - юридическое лицо представляет в банк (за исключением случаев, когда кредитополучателем является иной банк):

1. Бухгалтерскую отчетность;

ООО «АврораАвто» - юридическое лицо, к указанному выше перечню документов дополнительно обязан представить;

2) Копии учредительных  документов, предусмотренных законодательством  для соответствующей организационно-правовой  формы юридического лица, удостоверенные  нотариально, или вышестоящим  органом, или органом, производившим регистрацию;

3. Копию документа о государственной регистрации, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;
4. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется кредитный договор.

Содержание кредитного договора определяется сторонами самостоятельно. В качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться:

1) Цель кредитования;

2) Размер кредита; 

3. Сроки и другие условия выдачи и погашения ссуд;
4. Способы обеспечения кредитного обязательства;
5. Процентные ставки за кредит;
6. Ответственность сторон;
7. Перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования;
8. Сроки их представления.

Развитие рыночных отношений  существенно изменило права банков и предприятий в определении  объектов кредитования: в настоящее  время ими могут быть любые  потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность, как предприятия, так и банка.

Несмотря на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно- материальных ценностей.

Необходимо, чтобы указанные  документы, как и договор о  залоге, соответствовали определенным требованиям правового и экономического характера. В правовом отношении они должны четко определять взаимоотношения сторон, позволяющие защищать интересы кредитора. В этой связи обращает на себя внимание положительная практика заключения трехсторонних договоров поручительства и договоров страхования. Включение в число участников таких договоров банка повышает их эффективность, поскольку не позволяет изменять условия взаимоотношений заемщика и поручителя (гаранта, страховщика) без ведома банка.

Заключение кредитного договора ООО «АврораАвто» происходит в несколько этапов:

1) Формирование содержания  кредитного договора клиентом-заемщиком  (вид кредита, сумма, срок, обеспечение  и т.д.).

2) Рассмотрение банком  представленного клиентом проекта  кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

На этом этапе банки  определяют:

а) Кредитоспособность потенциальных  заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами;

б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой  им сумме исходя из имеющихся в  наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов и т.д.

3) Совместная корректировка  кредитного договора клиентом  и банком до достижения взаимоприемлемого  варианта и представления его  на рассмотрение юристов.

4) Подписание кредитного  договора обеими сторонами, т.е.  придание ему силы юридического документа.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется  и подписывается обеими сторонами  кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах – по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии ООО «АврораАвто» кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.