Учетная политика компании

Учетная политика организации

Бухгалтерский учет организации  ведется бухгалтерской службой  под руководством главного бухгалтера в соответствии с действующими Положениями  по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия.

Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами.

Инвентаризация имуществ и обязательств в течение года устанавливаются особым распоряжением руководителя предприятия.

В обязательном порядке  проводится инвентаризация имуществ и  обязательств:

- при передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц;

- при выявлении фактов  хищения, злоупотребления или  порчи имущества;

- в случае стихийного  бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

- при реорганизации  или ликвидации организации.

Налоговый учет вести с использованием регистров бухгалтерского учета.

Методы учета  доходов и расходов

В бухгалтерском  учете доходы и расходы учитываются методом начисления – доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В налоговом  учете доходы и расходы учитываются кассовым методом, согласно п. 5.8 ст. 346.5 гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)» Налогового Кодекса РФ [1], то есть датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами признаются затраты согласно перечню п. 2 ст. 346.5 гл. 26.1 Налогового Кодекса РФ после их фактической оплаты.

Учет основных средств

В бухгалтерском  учете:

- определить лимит  стоимости основных средств, подлежащих  единовременному списанию на  расходы (не амортизируемое имущество) по мере их отпуска в эксплуатацию, в 40 000 рублей;

- износ по основным  средствам начислять линейным  способом (п. 48 ПБУ 6/01) [2];

- ко вновь приобретенным  основным средствам применять  Классификацию основных средств  №1 от 01.01.2002 «О классификации основных средств», утвержденную Постановление Правительства РФ [3].

- не проводить ежегодную  переоценку основных средств  на 1 число отчетного года (п. 15 ПБУ  6/01).

В налоговом  учете:

В целях налогового учета на расходы относится стоимость основных средств, согласно п. 4 ст. 346.5 гл. 26.1 Налогового Кодекса РФ. Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:

1. в отношении расходов  на приобретение основных средств  в период применения единого  сельскохозяйственного налога, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

2. В отношении приобретенных основных средств и нематериальных активов до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

-в отношении основных  средств со сроком полезного  использования до 3-х лет включительно – в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога;

- в отношении основных  средств и нематериальных активов  со сроком полезного использования  от трех до 15-ти лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога – 50% стоимости, второго календарного года – 30% стоимости и в течение третьего календарного года – 20% стоимости;

- в отношении основных средств  и нематериальных активов со  сроком полезного использования свыше 15-ти лет – в течение первых 10-ти лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.

Определение сроков полезного использования  основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются в соответствии с технически условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

В случае реализации основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) в соответствии с настоящей главой налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

 

 

Учет нематериальных активов

В бухгалтерском  учете стоимость нематериальных активов погашать линейным способом, исходя из норм, определенных с учетом срока полезного использования.

В налоговом учете амортизация нематериальных активов осуществляется согласно ст.26.1 НК РФ.

Учет материально  производственных запасов

К материально-производственным запасам относятся сырье, материалы, готовая продукция и товары, то есть любое имущество, которое организация использует в производстве продукции (работ, услуг), а также для управленческих нужд или перепродает. Срок полезного использования не может превышать 12 месяцев.

В бухгалтерском учете:

Сырье и материалы  учитываются по фактической себестоимости  согласно положению по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» (ПБУ 5/01) [4]. Затраты, включаемые в себестоимость запасов, соответствуют перечню п.6 ПБУ 5/01 и отражаются на счете 10 «Материалы». Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Обособленный субсчет  к счету 10 для ведения суммы транспортно-заготовительных расходов не открывается.

Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство или ином выбытии осуществляется по средней себестоимости каждого  вида материальных запасов (п.16 ПБУ 5/01).

Списание стоимости  спецодежды, срок эксплуатации которой, согласно норм выдачи не превышает 12 месяцев, производить единовременно в  момент ее передачи (отпуска работникам).

Готовая продукция в  соответствии с п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденному приказом от 29.07.1998 №34н [5] учитывается по плановой себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». По дебету счета 40 отражается фактическая себестоимость продукции, а по кредиту - плановая. Отклонение фактической себестоимости продукции от плановой определяется сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счеты 40 на последнее число месяца и списывается с кредита счета 40 дебет счета 90 «Продажи». При этом превышение фактической стоимости над плановой списывается дополнительной записью, а экономия – способом «красное сторно». В бухгалтерском балансе готовая продукция отражается по плановой себестоимости.

В налоговом учете стоимость и списание в производство материально-производственных запасов осуществляется согласно ст. 346.5 «Порядок определения и признания доходов и расходов» гл. 26.1 НК РФ.

Для целей налогообложения  учитываются расходы, предусмотренные п. 2 ст. 346.5 НК РФ и соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ гл. 25 «Налог на прибыль организаций» [9], то есть обоснованные, документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Подтверждением сумм расходов на приобретение сырья и материалов являются первичные учетные документы об оплате сырья и материалов, а также об их поступлении (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.).

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Метод оценки сырья и  материалов при их списании в производство, а также покупных товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации - по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается  на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании (п. 5 ст. 254 гл. 25 НК РФ) [9]. Списание материальных запасов оформляется актом о списании.

Материальные  расходы, в том числе расходы  на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения, то есть кассовым методом.

Учет затрат в организации

В бухгалтерском  учете затраты на производство каждого вида продукции собирать по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах. Затраты общепроизводственного назначения собирать по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце отчетного периода списывать в дебет счета 20 «Основное производство».

Согласно п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденному приказом от 29.07.1998 №34н [5], незавершенное производство оценивать по фактически произведенным затратам по видам продукции в соответствии со следующим перечнем:

- амортизация;

- прямая заработная плата производственного  персонала;

- страховые взносы во внебюджетные  фонды (ПФР, ФСС, ФОМС);

- прямые материалы (сырье: луковицы, черенки роз, комнатных, семена; материалы: горшки, грунт, удобрения, яды ).

Коммерческие (издержки обращения), учитываемые  на счете 44 «Расходы на продажу» и управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признавать в себестоимости  проданной продукции полностью  в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности с отнесением на счет 90 «Продажи» (п. 9 ПБУ 10/99)[6].

В налоговом учете:

При определении объекта  налогообложения полученные доходы уменьшают на расходы, указанные в п. 2 гл.26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ. Учет расходов ведется кассовым методом.

 

В бухгалтерском учете сроки и направление списания расходов будущих периодов определять на основании условий, согласно которым произведены данные расходы, в соответствии с действующих законодательством, а при необходимости – с приказом руководителя предприятия.

Товары учитывать по покупной стоимости.

Оценку тары производить по фактической  стоимости.

Расходы по заготовке и доставке товаров учитывать в составе покупной стоимости товаров.

Резервы предстоящих расходов и  платежей не создавать.

Резерв сомнительных долгов создавать.

Не переводить долгосрочную кредиторскую задолженность (по кредитам и займам) в краткосрочную с момента, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней (п. 6 ПБУ 15/01) [7].

Дополнительные затраты по займам включаются в полной сумме в составе  прочих расходов в период, в котором  затраты были произведены (п. 20 ПБУ 15/01).

Проценты по векселям относить на финансовые результаты в  момент их возникновения (п.18 ПБУ 15/01).