Учетная политика предприятия на 2012 год для целей бухгалтерского учета

 

 

 

Журнал хозяйственных операцийОАО «Лес»

 

 

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	От головной организации поступило  сырье  для изготовления строительных материалов (на давальческой основе.)	10.10	10.1	100000
2	ООО «Мебелев» реализована партия строительных материалов  (т.ч. НДС ) Себестоимость проданных  материалов	62 90-3 90-2	90-1 68 43	590000 90000 400000
3	Начислены проценты по кредитной линии	91.2	66.2	10550
4	Начислен  очередной лизинговый платеж Общая сумма платежа В т.ч. сумма начисленной  амортизации	76-6     20	76-5     02	50000     11500
5	Списаны затраты на капитальный ремонт основных средств за счет средств  ремонтного фонда - заработная плата работникам, осуществлявшим ремонт - стоимость использованных  материалов	97   97	70   10.1	90000   23000
6	Определены доходы подразделений  обслуживающих производств Начислен НДС Списана себестоимость услуг  подразделений обслуживающих производств	62   91-2   91-2	91-1   68   29	380000   57966   295000
7	Предприятие реализовало продукцию  ООО «Вектор» на сумму 1770000 руб. (в  т.ч. НДС) Согласно условию договора оплата производится через три месяца после отгрузки продукции. Поэтому  предприятие заключило с ОАО  «Банк Реал» договор факторинга и уступило банку денежное требование к покупателю. Банк предоставил предприятию  финансирование в размере 85%  стоимости  отгруженной партии продукции. Оставшиеся 15% стоимости продукции перечислены  предприятию после того, как ООО  «Вектор» погасила свою задолженность. Стоимость услуг банка-7% от суммы  договора.	62 90-3   76 91-2   51 51   91-2 19	90-1 68   91-1 62   76 62   76     76	1770000 270000   1504500 1504500   1504500 265500   105315 18957
8	Организация обновила программу складского учета. Затраты на обновление В том числе НДС Период использования  в соглашении не прописан. Поэтому  руководитель  для целей бухгалтерского учета установил в приказе  свой срок – 3 года.	97   19 26	60   60 97	29500     5310 694
9	Определена себестоимость готовой продукции, выпущенной за отчетный период.
	- сумма начисленной з/п управленческого  персонала	26	70	60000
	- сумма начисленной з/п рабочих  основного производства	20	70	80000
	- суммы начисленных социальных  платежей;	26	69	20400
	- сумма начисленных взносов на ПЗ и НСна з/плату управленческого персонала (1,7%) - сумма начисленных взносов  на ПЗ и НСна з/ плату рабочих основного производства (1,7%)	20     26 20	69     69 69	27200 1020 1360
	- стоимость списанных материалов  в производство;	20	10	100000
	-сумма начисленной амортизации по объектам общехозяйственного назначения, по объектам основного  производства	26 20	02 02	40000 45000

 

Доходы и  расходы санатория-профилактория  за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

Показатель	Медсанчасть	Комбинат питания
1 Выручка от реализации	170000	210000
1.1  В том числе НДС	26154	32034
2 Расходы на содержание, в том числе	130000	165000
2.1 Амортизация основных средств	62000	84000

 

Дт62 - Кт 90-1 «Выручка от продажи» 170000 тыс. руб. – отражена выручка от реализации услуг медсанчасти

Дт 90-3 «НДС» - Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 26154тыс. руб. -  начислен НДС

Дт 90-2 «Себестоимость продаж»-  Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - 130000 тыс. руб. – списаны затраты на содержание медсанчасти

Дт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - Кт 99 «Прибыли и убытки» - 13846 тыс. руб. – прибыль от услуг  медсанчасти

13846*20%  = 2769,2 тыс. руб. – начислен условный  расход по налогу на прибыль

В результате начисления амортизации возникает  налогооблагаемая временная разница 2000 тыс. руб. (64000-62000)

Далее определяем отложенное налоговое обязательство

2000*20% = 400 тыс.  руб.

2769,2-400 =  2369,2 тыс. руб. – текущий налог  на прибыль

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»- Кт 90-1 «Выручка от продажи» 210000 тыс. руб. – отражена выручка от реализации услуг комбината питания

Дт 90-3 «НДС» - Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 32034тыс. руб. -  начислен НДС

Дт 90-2 «Себестоимость продаж» - Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 165000тыс. руб. – списаны затраты на содержание

Дт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» -  Кт 99 «Прибыли и убытки» - 12966 тыс. руб. – прибыль от услуг комбината  питания

12966*20%  = 2593,2 тыс. руб. – начислен условный  расход по налогу на прибыль

В результате начисления амортизации возникает  вычитаемая временная разница 1000 тыс. руб. (84000-83000)

Далее определяем отложенный налоговый актив

1000*20% = 200 тыс.  руб.

2593,2+200 = 2793,2 тыс. руб. – текущий налог  на прибыль

 

Регистр формирования налоговой базы по налогу на прибыль  от деятельности обслуживающих производств

 

Показатели	Источник информации	Обслуживающие подразделения		Всего
		медсанчасть	Комбинат питания
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	Ж/о№11	170000	210000	380000
2. Расходы на содержание объектов, тыс. руб.	Ведомость №12	130000	165000	295000
2.1 в т.ч. амортизация, тыс. руб.	Ж/о по счету 02	64000	83000	147000
3. Амортизация для целей налогообложения,  тыс. руб.	расчет	62000	84000	146000
4. Расходы для целей налогообложения,  тыс. руб.	Расчет	128000	166000	294000
5. Результат от реализации, тыс.  руб.	расчет	13846	12966	26812
6. Налоговая база	расчет	2769,2	2593,2	5362,4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. ПБУ 1/2008  «Учетная политика  организации» (в редакции Приказа  Минфина от 08.11.2010 № 144н);

2. Положения по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008, утвержденного приказом  Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н в редакции изменений от 28.11.2011)

3. ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ  от 30.03.2001 г. № 26н. ( в редакции  Приказа от 24.12.2010 № 186н)

4. Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкции по  его применению, утвержденных приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010 г. №  142н)

5.Налоговый  кодекс РФ (в редакции  Закона от 18.07.2011) [Текст]: в 2 ч.  – М.: ООО «ТД Элит –2000», 2009. – 320 с.

6. Авдеев В. В. Положение об  учетной политике на 2011 год: инвентаризация  в учетной политике/ В. В. Авдеев // Бухгалтерский учёт в издательстве  и полиграфии.  2011. №1

7.Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый  учет / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г.  Макарова. – М.: Инфра-М. – 2010. –  592с.

8.Богаченко В.М. Бухгалтерский  учет: учеб.пособие для вузов / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова, Н. Н. Хахонова. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д : Феникс, 2005.

9.Бочкарева, И.И. Бухгалтерский  финансовый учет / И.И. Бочкарева,  Г.Г. Левина.  – М.: Магистр. –  2010. – 413с.

10.Климова М.А. Бухгалтерский  учет: пособие для переподготовки  и повышения квалификации бухгалтеров.  – М.: Бератор-Пресс, 2010. – 384 с.

11.Ковалева О.В. Бухгалтерский  учет и аудит бухгалтерской  отчетности коммерческих предприятий.  Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. – 512 с.

12.Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учеб.пособ. 3-е изд., издание, перераб. и доп. / Н. П. Кондраков - М.: ИнфраМ, 2007 – 321 с.