Учетная политика

исчисления и перечисления налога в бюджет [12].

Налоговым кодексом Республики Беларусь определены следующие способы принципы налогообложения:

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в "^г,м порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.
3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.
4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики

арусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от

траны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и аг.юженным законодательством [9].

Регистрация и обобщение информации о совершаемых хозяйственных  операциях, приводящих к возникновению  доходов или ; исходов, об объектах налогообложения, о показателях, участвующих в определении налоговой базы и исчисленных за отчетный период суммах налоговых платежей осуществляется службой бухгалтерии в регистрах налогового учета и отчетности.

Выручка (доход) для определения  налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на услуги принимается на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Исчисление и отражение в  бухгалтерском учете налога на прибыль  и сбора на развитие территорий производится ежемесячно на основании данных бухгалтерского и налогового учета.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль на основе данных у х галтерского учета с проведением расчетных корректировок к таким "иным при определении показателей, принимаемых для расчета налогооблагаемой базы, ведутся ежемесячно следующие регистры налогового учета:

1. регистр доходов от реализации (приложение №8/1);
2. регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации (приложение №8/2); регистр доходов от внереализационных операций (приложение

•оо);

3. регистр расходов от внереализационных операций (приложение

^8/4);

4. регистр доходов, полученных из-за рубежа (приложение №8/5);
5. регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа (приложение №8/6);
6. регистр расчетных корректировок (приложение №8/7).

Регистры налогового учета по деятельности ОАО «Нафтан» (без

учета., деятельности завода «Полимир» ОАО «Нафтан») составляются ведущим бухгалтером по расчету налогов на доходы и прибыль, внутреннему аудиту. Регистры налогового учета по деятельности завода < Полимир» ОАО «Нафтан» составляются бухгалтером сектора по учету и ?чету налогов завода «Полимир» ОАО «Нафтан» и предоставляются начальником сектора по учету и расчету налогов завода Полимир ОАО «Нафтан», а также ведущему бухгалтеру по расчету налогов на доходы и прибыль, внутреннему аудиту для составления сводных регистров. На основании этих показателей производится определение размера налоговой базы ОАО «Нафтан».

При определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги).

Доходы и расходы, не учитываемые  при исчислении налога на прибыль, учитываются  на отдельных субсчетах счетов 26 (на субсчете ''602), 91 и 92. Расходы по производству и реализации товаров (работ, . .у] ), не учитываемые при налогообложении, по деятельности ГК Нафтан» и СЖК ОАО «Нафтан» (отраженные на счетах 29, 44) исключаются из состава затрат при расчете налога на прибыль.

На сумму доходов и расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, производятся расчетные  корректировки в регистре расчетных  корректировок. Из регистра расчетных  корректировок в соответствующие  регистры доходов и расходов показатели переносятся в суммах после проведения расчетной корректировки.

Общепроизводственные и общехозяйственные  расходы списываются на затраты  согласно отраслевым и Методическим рекомендациям и учетной политике ОАО «Нафтан».

Возникающие расчетные корректировки  в отношении затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в налоговом учете не распределяются между остатками на счетах бухгалтерского учета 21, 43,

45, а вычитаются (добавляются) из (в) себестоимости реализованных  товаров (работ, услуг) в фактических  величинах.

Исчисление средств в инновационный  фонд концерна хчВелнефтехим» производится ежемесячно от величины себестоимости продукции, товаров (работ, услуг).

Налоговая база для расчета отчислений в инновационный фонд -онцерна «Белнефтехим» формируется путем суммирования дебетовых дротов по счетам 90, 91 в рамках корреспонденции счетов, представленной в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Корреспонденции счетов при формировании налоговой базы для расчета отчислений в инновационный  фонд концерна «Белнефтехим»

Дебет	Кредит
90	1003; 11; 1603 (по расходам, понесенным  Обществом); 20; 21; 23; 25; 26; 29; 41 (по товарам, произведенным Обществом); 43; 44
911902	01 (по основным средствам, произведенным  Обществом);

Примечание: Источник - Учетная политика ОАО «Нафтан»

 

Расчет отчислений части доходов  хозяйственных обществ производится ежегодно (п. 81 Устава Общества) на основании данных бухгалтерского и налогового учета (бухгалтерских записей, справок и расчетов) ОАО «Нафтан» и обособленного структурного подразделения завод «Полимир».

Формирование резервного фонда  прибыли для аккумулирования  средств на выплату дивидендов (отчислении части прибыли) производится в размерах и в сроки, установленные Общим  собранием акционеров.

Расчет отчислений в государственный  целевой бюджетный фонд универсального обслуживания производится ежемесячно на основании данных бухгалтерского и налогового учета (бухгалтерских записей, "равок и расчета).

Исчисление налога на землю производится на основании справок сведений) сектора  Генплана Общества и налоговых деклараций по налогу на землю обособленного  структурного подразделения завод  «Полимир» с приложением сведений землеустроительной службы.

Датой фактической реализации (датой  включения в облагаемый оборот за отчетный налоговый период) подакцизных  товаров признается день отгрузки подакцизных  товаров. При реализации произведенных  подакцизных товаров по договорам  комиссии датой реализации признается день отгрузки подакцизных товаров  комиссионером покупателю.

При использовании произведенных  нефтепродуктов на собственные нужды  в целях исчисления акцизов датой  реализации признается дата их отгрузки из цеха №8 в соответствии с первичными учетными документами.

При реализации нефтепродуктов на АЗС (включая заправку собственных транспортных средств ОАО «Нафтан») дата реализации определяется в соответствии со сменными отчетами.

В учетной политике ОАО «Нафтан» моментом фактической реализации товаров (работ, услуг) по налогу на добавленную стоимость, является приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров ' выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговые вычеты по налогу на добавленную  стоимость производятся на основании  первичных учетных и расчетных  документов, полученных продавцами и  выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных  прав, либо на основании свидетельств о помещении товаров под заявленный таможенный режим и копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь.

В случае если при приобретении Обществом  товаров (работ, услуг), имущественных  прав продавцом-плательщиком налога в  Республике Беларусь неправильно указана  сумма налога, к вычету принимается  сумма налога, выделенная продавцом  в первичных учетных документах, за исключением исправления указанных  сумм налога на основании актов .перки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

При приобретении товаров, имущественных  прав за пределами !'сспублики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога при их уплате в иностранной валюте определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату выдачи свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим. Данное требование распространяется также на суммы налога, уплаченные в иностранной валюте в соответствии с требованиями таможенного режима временного ввоза.

Распределение общей суммы налоговых  вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам между оборотами  по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемым по различным ставкам, производится методом удельного веса (если иное не установлено ^конодательством) путем деления определенной суммы оборота по реализации на общую сумму оборота по реализации и умножения на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации.

л

Суммы НДС, подлежащие вычету, отражаются Обществом в книге покупок, являющейся регистром налогового учета.

Суммы налога, за исключением сумм налога, уплаченных гредъявленных) при приобретении (ввозе) основных средств и . материальных активов, относятся на затраты плательщика по роизводству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых в соответствии с законодательством Республики Беларусь освобождены от налогообложения.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении либо при  ввозе на таможенную территорию РБ объектов, за исключением ОС и НА, приходящиеся на обороты по реализации, освобожденные от налогообложения  в соответствии с законодательством  п, учитывать в составе общехозяйственных расходов и др. ветствующих источников.

Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться Обществом на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно п.4 ст. 106 Налогового кодекса РБ (Особенная  часть) на основании акта, утвержденного  заместителем генерального директора  по экономике и финансам.

В ведомостях реализации и (или) журналах продаж ведется раздельный учет выручки, облагаемой различными ставками НДС, а  также ~ побеждаемой от обложения  НДС.

В ведомостях реализации ведется раздельный учет подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, а также освобождаемых  от обложения акцизами.

Суммы налога на недвижимость и налога на землю, исчисленные за год, отражаются на счетах бухгалтерского учета ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы налога, с учетом обстоятельств в течение  года, влияющих на изменений налоговой  базы по налогу на недвижимость и налогу на землю.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав, учитываемые при налогообложении (кроме сумм налога на недвижимость,

т

исчисленных от стоимости зданий и  сооружений сверхнормативного незавершенного строительства).

Налог за добычу (изъятие) природных  ресурсов исчисляется и отражается в бухгалтерском учете ежемесячно в соответствии с действующим  законодательством Республики Беларусь на основании расчетов отдела охраны природы Общества и налоговых деклараций по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов. При исчислении налога на прибыль за первые два месяца отчетного квартала учитываются сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, отраженная в бухгалтерском учете, а за квартал - сумма, начисленная по декларации.