Учёт банковских операций

Содержание

1.Пояснительная записка

Введение………………………………………………………………4

  1.1Специальная часть «Учёт банковских операций………………………………………………………………6

Безопасные условия труда бухгалтера…………………………………

Заключение……………………………………………………………

Список литературы…………………………………………………..

Приложение………………………………………………………………..

 Рецензия……………………………………………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Пояснительная записка

Введение

Цель дипломной  работы - изучение порядка банковских операций по движению денежных средств  нормативным актам, действующим  в Российской Федерации в проверяемом  периоде.

Все компании производят расчеты с другими  предприятиями. Обычно они осуществляются с помощью безналичного расчета  через банки. Каждая компания вне  зависимости от видов деятельности должна хранить свободные денежные средства на банковских счетах или  в иных кредитных организациях. Функционирование любой компании возможно только при  взаимодействии с юридическими и  физическими лицами. Такое взаимодействие происходит с помощью финансовых механизмов.

Для осуществления  своих задач банк должен производить  ряд действий, которые называются банковскими операциями. Они играют первостепенную роль не только в функционировании самого банка, но и в развитии различных  отраслей экономики. Деятельность банков всеобъемлюща. За последние годы количество и разнообразие услуг, оказываемых коммерческими банками и их филиалами возросли.

  Существуют разные принципы классификации операций банка, прежде всего – в зависимости от их роли и места в банковской деятельности. Причем в настоящее время в большинстве случаев основу классификации составляет экономическая сущность соответствующих операций, а не их правовая природа.

Сегодня Банк предоставляет своим клиентам полный перечень традиционных банковских услуг.

Работая с  большим количеством предприятий  в самых разных отраслях экономики, Банк готов предложить клиентам продукты, разработанные с учетом их реальных потребностей. Отлаженная система тарифов  на услуги позволила оптимизировать процесс адаптации Банка к  особенностям каждого региона и  клиента.

Расчеты по обязательствам предприятие может производить  через банковскую систему и с  помощью наличных денег. Банковские операции требуют особого внимания, так как такие операции оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  компании, в том числе на состояние  денежных средств. Эти операции тесно  связаны с деятельностью 

предприятия, отражая состояние  расчетов с контрагентами, бюджетом и сотрудниками предприятия.

Денежные  средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят  массовый характер, затрагивают практически  все сферы финансово-хозяйственной  деятельности и наиболее уязвимы  с точки зрения нарушений и  злоупотреблений.

Сведения  о проведенных банковских операциях  вводятся в информационную базу банковскими  выписками. Для ввода первичных  документов предусмотрен полный набор  форм документов как для рублевого так и для валютного обращения (Платежное поручение, требование, объявление на внос наличных, реестр чеков, извещение, валютное платежное поручение, реестр распределения валюты и т.д.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Специальная часть: «Учёт банковских операций»

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам

Для учета  наличия и движения безналичных  денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации  предназначен счет(активный) 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

1. Сумма, ошибочно  списанная с расчетного счета,  относится в дебет субсчета 76.2 «Расчеты по претензиям» Дт 76.2 — Кт 51.

2. Сумма, ошибочно  зачисленная на расчетный счет, относится в кредит субсчета 76.2 «Расчеты по претензиям» Дт 51 — Кт 76-2.

Между банком и организацией заключается договор  на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать  выплату банком вознаграждения организации  за использование им средств, которые  остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и  отражается записью:

Дт 51 — Кт 91.1.

Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами  организации.

Их уплата отражается записью: Дт 91-2 — Кт 51.

Денежные  средства с расчетного счета списываются  по распоряжению его владельца или  без распоряжения владельца счета  в случаях, предусмотренных законодательством.

Регистрами  синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты  по кредиту счета 51, в ведомости  № 2 — по дебету этого счета.

Основанием  для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета и приложенные  к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров  — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

1.Внесены  на расчетный счет наличные  денежные средства из кассы  организации Дт51 Кт50

2.Перечислены  денежные средства со специального  счета в банке на расчетный  счет Дт51Кт55

3.Зачислены  на расчетный счет денежные  средства, находившиеся в пути  Дт51 Кт57

4.Зачислены  на расчетный счет денежные  средства, ранее выданные по договору  займа другой организации Дт51Кт58.3

5.Зачислены  на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику  и возвращенные им Дт51Кт60

6.Зачислены  на расчетный счет денежные  средства, поступившие от покупателя  в качестве оплаты Дт51Кт62

7.Зачислены  на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под  предстоящую поставку товаров,  выполнение работ, оказание услуг  Дт51 Кт62

8.Поступили  на расчетный счет денежные  средства, полученные по договору  кредита или займа Дт51 Кт66,67

9.Поступили  на расчетный счет денежные  средства в качестве вклада  в уставный капитал Дт51Кт75.1

10.Зачислены  на расчетный счет денежные  средства по признанной (присужденной) претензии Дт51Кт76.2

11.Зачислено  на расчетный счет выплаченное  банком вознаграждение за использование  им средств организации Дт51Кт91.1

12.Оприходованы  безналичные денежные средства, полученные безвозмездно Дт51Кт91.1

13.Поступили  на расчетный счет безналичные  денежные средства в результате  чрезвычайных событий Дт51 Кт99

14.Поступили  на расчетный счет безналичные  денежные средства, внесенные участниками  простого товарищества в счет  вклада в общее имуществоДт51Кт80

15.Оприходованы  в кассу денежные средства, снятые  с расчетного счета Дт50 Кт51

16.Перечислены  денежные средства с расчетного  счета на специальный счет  в банке Дт55 Кт51

17.Перечислены  денежные средства с расчетного  счета по договору займа Дт58.3Кт51

18.Погашена  задолженность перед поставщиком  безналичными денежными средствами  Дт60 Кт51

19.Выдан поставщику  аванс безналичными денежными  средствами Дт60Кт51

20.Возвращен  с расчетного счета аванс, полученный  ранее от покупателя Дт62 Кт51

21.Списаны  с расчетного счета денежные  средства в погашение кредита  или займа и процентов по  ним Дт66, 67 Кт51

22.Уплачены  с расчетного счета налоги  и сборы в бюджет Дт68Кт51

23.Уплачен  с расчетного счета единый  социальный налог Дт69Кт51

24.Перечислена  с расчетного счета заработная  плата (дивиденды) работникам  Дт70Кт51

25.Списано  с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое  обслуживание Дт91.2Кт51

26.С расчетного  счета оплачены расходы, связанные  с устранением последствий чрезвычайных  ситуаций Дт99Кт51

 Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.  
    По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").  
    Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.  
    К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:  
    52-1 "Валютные счета внутри страны",  
    52-2 "Валютные счета за рубежом".  
    Субсчет 52-1 "Валютные счета внутри страны" вводится при осуществлении импортно - экспортных операций и зачислении валютной выручки в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ. При этом организации для детализации данного субсчета открывают аналитические счета "Транзитный валютный счет в банке" (для зачисления в полном объеме валютной выручки, в т.ч. не подлежащей обязательной продаже, и проведения других операций в соответствии с валютным законодательством); "Текущий валютный счет в банке" (для учета иностранной валюты, остающейся в распоряжении организации после обязательной продажи и других операций в соответствии с валютным законодательством), "Специальный транзитный счет в банке". Аналитические счета "Транзитный валютный счет в банке", "Текущий валютный счет в банке" вводятся согласно инструкциям ЦБ РФ, регламентирующим порядок обязательной продажи организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Аналитический счет "Специальный транзитный счет в банке" ведется организацией в соответствии с указанием ЦБ РФ, регламентирующим порядок приобретения иностранной валюты за рубли и ее обратной продажи на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Покупка иностранной валюты на валютном рынке разрешается для целей осуществления платежей по договорам об импорте в Российскую Федерацию оборудования, товаров, средств защиты растений и животных, семян и посадочного материала и т.п.; для выплаты комиссионных вознаграждений уполномоченным банкам; оплаты расходов на загранкомандировки. Купленная иностранная валюта за рубли подлежит зачислению на специальный транзитный счет в полном объеме и используется только по целевому назначению в порядке, установленном ЦБ РФ. При необходимости вместо указанных аналитических счетов организации вводят соответствующие субсчета в рабочий план счетов.  
    Субсчет 52-2 "Валютные счета за рубежом" вводится в организациях, имеющих счета в банках за рубежом, открываемые в установленном валютном законодательством порядке для содержания своих представительств, выполнения определенных работ и т.п.  
    Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.  
 

Д К Содержание хозяйственной операции 52 50 Отражена сумма наличной валюты, зачисленных на валютный счет из кассы организации       52 51 Учтена сумма валютных средств, купленная  за счет денежных средств, перечисленных  с расчетного счета организации       52 60 Учтен возврат излишне перечисленных  поставщику денежных средств в иностранной  валюте        52 62 Учтено зачисление на валютный счет денежных средств в иностранной  валюте от покупателя товаров 52 71 Отражен возврат денежных средств  в иностранной валюте, ранее выданных под отчет       52 90 Учтено поступление вырученных от реализации продукции денежных средств  в иностранной валюте

50 52 Учтено оприходование в кассу денежных средств в иностранной валюте, снятых с валютного счета организации 57 52 Учтена сумма средств в иностранной  валюте, направленных с валютного  счета организации на продажу 60 52 Учтена сумма аванса поставщику, перечисленная  в иностранной валюте 70 52 Отражена сумма перечисленной  с валютного счета организации  заработной платы работникам иностранного представительства

Счет 55 "Специальные  счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: