Учёт нематериальных активов

Для анализа финансовой устойчивости составляется баланс в агрегированном виде.

Таблица 8 – Агрегированный баланс, тыс. руб.

Актив	Величина показателей		Пассив	Величина показателей
	Начало года	Конец года		Начало года	Конец года
1.Внеоборотные активы   F	3188	3586	1.Собственный капитал  Ис	2449	2449
2. Оборотные активы   R	500	647	2.Заемный капитал	1239	1784
в т.ч. - запасы и затраты  Z	360	349	в т. ч.  – долгосрочные обязательства  Кт	80	110
			- краткосрочные обязательства  Кt	1159	1674
БАЛАНС	3688	4233	БАЛАНС	3688	4233

 

Предприятие имеет финансовую устойчивость, если выполняется следующее условие:

  

На начало года:

360≤-659

На конец года:

349≤-1027

 

Показатели, отражающие различную степень охвата разных видов источников:

1. Наличие собственных оборотных средств:

    

На начало года: 2449-3188=-739тыс. руб.

На конец года: 2449-3586=-1137тыс. руб.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

    

На начало года: (2449+80)-3188=-659тыс. руб.

На конец года: (2449+110)-3586=-1027тыс. руб.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат:

    

На начало года: -659+1159=500 тыс. руб.

На конец года: -1027+1674=647 тыс. руб.

 

Далее определяются три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками из финансирования.

Расчет показателей осуществляется по следующим формулам:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (Ес):

где СК – собственный капитал,

F – внеоборотные активы,

Z – запасы, включая НДС по приобретенным ценностям.

На начало года: (2449-3188)-360= -1099 тыс. руб.

На конец года: (2449-3586)-349= -1486 тыс.руб.

2. Излишек (+) или недостаток (-)собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (Ет):

,

где Кт – долгосрочный заемный капитал.

На начало года: (2449-3188+80)-360= -1019 тыс. руб.

На конец года: (2449-3586+110)-349= -1376 тыс. руб.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов (Е∑):

,

где Кt – краткосрочные кредиты и займы.

На начало  года: (2449-3188+80+1159)-360=140 тыс. руб.

На конец года: (2449-3586+110+1674)-349=288 тыс. руб.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать ситуации по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации используется трехмерный (трехкомпонентный) показатель.

,

 

где функция определяется следующим образом:

Таблица 9 – Показатели по типам финансовых ситуаций

Показатели	Типы финансовых ситуаций
	Абсолютная устойчивость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
ΔЕС	ΔЕС > 0	ΔЕС < 0	ΔЕС < 0	ΔЕС < 0
ΔЕТ	ΔЕТ > 0	ΔЕТ > 0	ΔЕТ < 0	ΔЕТ < 0
Δ ЕΣ	Δ ЕΣ > 0	Δ ЕΣ > 0	Δ ЕΣ > 0	Δ ЕΣ < 0

 

Определение финансовой устойчивости

На начало года:

= -1099 тыс. руб.

= -1019 тыс. руб.

=140 тыс. руб.

=(0;0;1)

 Неустойчивое финансовые  состояния

На конец года:

= -1486 тыс.руб.

= = -1376 тыс. руб.

=288 тыс. руб.

=(0;0;1)

Неустойчивое финансовое состояние

 

 

 

 

Вывод:

Используя трехмерный (трехкомпонентный) показатель, можно определить тип финансовой ситуации – и на начало, и на конец года предприятие находится в неустойчивой ситуации.

Источником покрытия затрат служит общая величина источников. Оно характеризуется нарушением платежеспособности: в этом случае предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства. Тем не менее, еще имеются возможности для улучшения ситуации.

Неустойчивое финансовое состояние характеризуется наличием финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет, снижением доходности деятельности предприятия.

Преодолеть финансовую неустойчивость весьма не просто: необходимо время и инвестиции. Для хронически «больного» предприятия, потерявшего финансовую устойчивость, любое негативное стечение обстоятельств может привести к роковой развязке - банкротству.

Коэффициент финансовой устойчивости. Показывает долю собственного каптала и долгосрочного заемного капитала в валюте баланса.

Нормативное значение =0,9

На начало года: (2449+80)/3688=0,685=0,7

На конец года: (2449+100)/4233=0,602=0,6

Данный коэффициент показывает, что доля собственного капитала и долгосрочного заемного капитала не совсем соответствует нормативному значению.

 

 

 

 

 

 

 

Задание №5

Организовать учет хозяйственных процессов ДОК (Деревообрабатывающего комбината) в течение одного отчетного периода, составить журнал хозяйственных операций. Подсчитать обороты по операциям, определить результат по продаже продукции и списать его на счет «Прибыли и убытки». Реализация признается по факту отгрузки.

Для учета таких объектов, как материалы, поставщики, покупатели и готовая продукция использовать счета аналитического учета. Составить рабочий план счетов. Дать пояснения расчета пропущенных сумм в проводках ЖХО.

 

Таблица 10 – Начальное сальдо по счетам бухгалтерского учета

Номер счета	Сальдо начальное, руб.
	Дт	Кт
02		240 018
05		70 000
10	160 545
43	212 700
50	2 200
51	142 000
60		123 727
62	380 018
67		140 000
68		23 900
69		14 009
70		250 009
71	8 000
76	6 200
96		50 000
Итого	911 663	911 663

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11 - Журнал хозяйственных операций за отчетный период.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция		Операция
			Дт	Кт
1	Полностью погашена задолженность перед пенсионным фондом	14009	69.2	51	П-А
2	Оприходовано сырье, полученное от «Лестройторга»	50000	10	60	А-П
3	Выделен НДС с покупки сырья	9000	19	60	А-П
4	НДС к возмещению	9000	68	19	П-А
5	Поступила на расчетный счет  часть задолженности от фирмы «Сибстрой»	180000	51	62	А-А
6	Отпущено материалов в производство
	- древесины	44000	20	10.1	А-А
	- фурнитуры	2000	20	10.2	А-А
	- лакокрасочных изделий	65000	20	10.6	А-А
7	Часть арендной платы включена в расходы текущего месяца	16000	26	76	А-А
8	Расходы по командировке директора согласно авансовому отчету отнесены на затраты	9200	26	71	А-А
9	Выделен НДС с расходов по командировке	700	19	71	А-П
10	НДС к вычету	700	68	19	П-А
11	Произведен окончательный расчет с  подотчетным лицом	1900	71	50	А-А
12	Перечислена с расчетного счета часть задолженности «Лесстройторгу»	37000	60	51	П-А
13	Получен аванс (в безналичной форме) от базы отдыха «Волна» за изготовление летних построек	40000	51	62а	А-А
14	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на выдачу зарплаты и на хоз нужды	255000	50	51	А-А
15	Выдана из кассы заработная плата работникам - часть зарплаты 10000 ден.ед. депонирована	240009   10000	70   70	50   76	П-А   П-А
16	Начислена зарплата
	- рабочим за изготовление  продукции	120000	20	70	А-П
	- цеховому персоналу	15000	25	70	А-П
	- административно-управленческому  персоналу	75000	26	70	А-П
17	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы
	- рабочих	36000	20	69.1	А-П
	- цехового персонала	4500	25	69.1	А-П
	- административно-управленческого  персонала	22500	26	69.1	А-П
18	Начислен износ основных средств
	- станков	1620	20	02	А-П
	- сушильной камеры	610	20	02	А-П
	- компьютеров	1320	25	02	А-П
	- здания	7580	26	02	А-П
19	Начислен износ нематериальных активов	1460	25	05	А-П
20	Выпущена из производства готовая продукция - оконные блоки (по себестоимости 60000) - дверные блоки (80% НЗП) - летние постройки (по  себестоимости 110000)	60000   201432   110000	43   43   43	20   20   20	А-А   А-А   А-А
21	Отгружено покупателям дверных блоков  (90% от объема на складе) по цене реализации, включая НДС, на общую сумму	187000	62	90.1	А-П
22	Выделен НДС	33660	90.3	68	П-П
23	Транспортные расходы по отгрузке продукции (тариф включает НДС)	2000	44	76	А-П
24	Выделен НДС	360	19	76	А-П
25	НДС к возмещению	360	68	19	П-А
26	Отгружены летние постройки, зачтен аванс	168000	62а	62	А-А
27	Списана себестоимость отгруженной продукции - дверных блоков - летних построек - расходы доставки	201432 110000 2000	90.2 90.2 90.2	43 43 44	П-А П-А П-А
28	Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию	187000	51	62	А-А
29	Погашена часть кредита	50000	67	51	П-А
30	Включаются в затраты на производство косвенные расходы - общепроизводственные - общехозяйственные	22280 130280	20 20	25 26	А-А А-А
31	Определен финансовый результат за отчетный период	160092	99	90.5	П-П
32	Непокрытый убыток	160092	84	99	П-П

 

Пояснения расчета пропущенных сумм в проводках ЖХО:

1. Строка «Полностью погашена задолженность перед пенсионным фондом» – в таблицы 9 отражено начальное сальдо по кредиту 69 счета = 14009 рублей, это  есть задолженность, которая была полностью погашена.
2. В строках №2 и 22 следует вычесть НДС (с покупки сырья и транспортных расходов соответственно).
3. Строка «Произведен окончательный расчет с  подотчетным лицом»

Дт 71 Кт
Сн=8000
	9900
	Ск=1900

Окончательный расчет с учетом расходов текущего месяца составил 1900 рублей.

4. Задолженность по з/п (начальное сальдо 70 счета) – 250009 рублей (выдано из кассы 240009 рублей +10000 рублей депонирована).
5. Процент начисления страховых взносов во внебюджетные фонды с з/п составляет 30%, начисляем их используя данные з/п из пункта 16.
6. НЗП (незавершенное производство) – та часть затрат, которая не отнесена на себестоимость готовой продукции (обороты по дебету счета 20).

(421790-60000-110000)*80%=201432 рублей

 

 

7. Себестоимость отгруженной продукции: 

Дверные блоки = 201432 рублей

Летние постройки = 110000 рублей

8. Косвенные затраты:

- общепроизводственные –  оборот по дебету 25 счета = 22280

рублей,

- общехозяйственные –  оборот по дебету 26 счета = 130280 рублей

9. Финансовый результат.

Дт 90 Кт
33660	187000
201432
110000
2000
347092	187000
>       убыток
	160092

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хозяйственные операции:

А-А = 1492092 рубля

А-П = 534650 рублей

П-А = 674510 рублей