Учёт основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Мая 2013 в 18:54, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы я ставлю изучение действующих в настоящее время нормативных актов в сфере учёта основных средств. Задачами курсовой работы является рассмотрение вопросов учёта основных средств, оценки основных средств, амортизация, восстановление и выбытие основных средств, особенности организации аналитического и синтетического учёта объекта основных средств, анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия, в соответствии с законодательством, действующим на момент написания данной работы.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретические и методические основы учета основных средств.
1.1 Классификация и оценка основных средств. Документы для оформления движения основных средств……………………………………………………...5
1.2 Амортизация основных средств……………………………………………...8
1.3 Восстановление и выбытие основных средств……………………………..12
2. Краткая экономическая характеристика ЗАО «Кавказ» …………................14
2.1 Аналитические данные к счетам……………………………………………23
2.2 Данные бухгалтерской отчётности ЗАО «Кавказ» ………………………...30
2.3 Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия……………32
Заключение……………………………………………………………………….35
Библиографический список……………………………………………………..37

Скачать архив (100.09 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая готова.docx

— 104.49 Кб (Скачать файл)

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа  начисления в размере 1/12 годовой  суммы.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных  отчислений по основным средствам начисляется  равномерно в течение периода  работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости  пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных  отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в  отчетном периоде и соотношения  первоначальной стоимости объекта  основных средств, и предполагаемого  объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта  основных средств.

Срок полезного использования  объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта  к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного  использования объекта основных средств производится исходя из:

    • Ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
    • Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
    • Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных  показателей функционирования объекта  основных средств в результате проведенной  реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного  использования по этому объекту.

Начисление амортизационных  отчислений по объекту основных средств  начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого  объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения  стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных  отчислений по объекту основных средств  прекращается с первого числа  месяца, следующего за месяцем полного  погашения стоимости этого объекта  либо списания этого объекта с  бухгалтерского учета.

В течение срока полезного  использования объекта основных средств начисление амортизационных  отчислений не приостанавливается, кроме  случаев перевода его по решению  руководителя организации на консервацию  на срок более трех месяцев, а также  в период восстановления объекта, продолжительность  которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизационных  отчислений по объектам основных средств  производится независимо от результатов  деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском  учете отчетного периода, к которому оно относится.

Суммы начисленной амортизации  по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем  накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

 

1.3 Восстановление и выбытие основных средств

Восстановление объекта  основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного  периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают  первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и  реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные  показатели функционирования (срок полезного  использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств. (В ред. Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н).

 

       Стоимость  объекта основных средств, который  выбывает или не способен приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит  списанию с бухгалтерского учета. (В ред. Приказа Минфина РФ  от 12.12.2005 N 147н)

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае:

    • Продажи;
    • Прекращения использования вследствие морального или физического износа;
    • Ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
    • Передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд;
    • Передачи по договору мены, дарения;
    • Внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
    • Выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
    • Частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
    • В иных случаях.

(В ред. Приказа Минфина  РФ от 12.12.2005 N 147н)

 Если списание объекта  основных средств производится  в результате его продажи, то  выручка от продажи принимается  к бухгалтерскому учету в сумме,  согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета  объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов. (В  ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Краткая экономическая  характеристика ЗАО «Кавказ»

 

Предприятие ЗАО «Кавказ» производит продукцию. Предприятие  имеет одно производственное подразделение  и аппарат управления. Вспомогательные  производства отсутствуют.

 Расчетный счет предприятия  № 40702810300000001089 открыт в Пятигорском  коммерческом банке в КБ, корсчёт  которого 30101810000000000917, БИК - 044030917. Предприятию  присвоены: ИНН 2632045040, КПП 263201001.

 Согласно учетной политике  предприятия, амортизация основных  средств в бухгалтерском учете  начисляется по их видам следующими  способами: линейным, способом уменьшаемого  остатка. В составе основных  средств учитываются компьютеры.

Материалы подлежат учету  на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. Единицей учета материалов является номенклатурный номер. При  этом транспортно-заготовительные  расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном  субсчете счета 10 «Материалы».

Транспортно-заготовительные  расходы распределяются между остатками  материалов, находящимися на складах  и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием  цеха и его оборудованием, ведется  на счете 25 "Общепроизводственные расходы".

Учет расходов, связанных  с организацией и управлением  предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции  пропорционально заработной плате  рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в  размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и  платежей».

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической  производственной себестоимости. Для  учета выпуска готовой продукции  из производства счет 40 «Выпуск продукции» не используется.

Право собственности на продукцию  и риск ее случайной гибели переходит  к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации  учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные  доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"

Рабочий план счетов составлен  на основе типового плана счетов бухгалтерского учета РФ и содержит синтетические  и аналитические счета, необходимые  для ведения бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями своевременности  и полноты учета, и отчетности.

Журнал хозяйственных  операций

№ п/п

Документ  и содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дт.

Кт.

1.

 

 

Выписка из расчетного счета

Поступили на расчетный счет платежи от покупателей:

А) от ООО "Парус"

Б) от ООО "Прометей"

В) от ЗАО "Лев"

Итого:

 

 

 

62980                  11800            14160     88940 

 

 

 

51

51

51

 

 

 

62

62

62

2

 

Приходный кассовый ордер№ 55

Учредителем внесено в  кассу в счет вклада в уставный капитал

 

100000

50

75

3.

 

 

Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными

Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя

100000

51

50

4.

Счета, накладные  и счета-фактуры

Приняты расчетные документы  от ОАО "Форум" за поступившие  основные материалы:

Стоимость материалов

Железнодорожный тариф

НДС

Итого:

 

 

 

10500

750

2025

13275

 

 

 

10.1

10.3

19

 

 

 

60

60

60

5.

Накладные и счета-фактуры

Приняты расчетные документы  от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы:

Стоимость материалов

НДС

Итого:

 

 

 

7000

1260

8260

 

 

 

10.1

19

 

 

 

60

60

6.

 

 

 

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств:

- по зданию и оборудованию  цеха

- по зданию офиса

Итого

 

 

 

3000

1000

4000

 

 

 

25

26

 

 

 

02

02

7.

Выписка из расчетного счета

Перечислено поставщикам  в погашение задолженности (в  том числе НДС 18%):

ОАО "Форум"

ОАО "Сфинкс"

ООО "Квинт"

Итого:

 

 

 

20060

17700

11800

49560

 

 

 

60

60

60

 

 

 

51

51

51

8.

 

 

 

Выписка из расчетного счета.

Приходный кассовый ордер № 56

Получено с расчетного счета:

А) для выдачи заработной платы;

Б) на хозяйственные нужды

 

 

 

30500

850

 

 

 

50

50

 

 

 

51

51

9.

Выписка из расчетного счета

Перечислены:

А) платежи в фонды, обязательного  страхования, и страховой взнос  от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в части:

Социального страхования

Медицинского страхования 224+620

Пенсионного страхования 4270+1830

Б) налог на доходы физических лиц бюджету

 

                                  

 

 

 

 

 

976

864

6100

3000

 

 

 

 

 

69.1

69.2, 69.3

69.5, 69.4

68.1

 

 

 

 

 

51

51

51

51

10.

 

Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60

Выдана из кассы зарплата за февраль 

25500

70

50

11.

Справка бухгалтерии

Депонируется не выданная в срок зарплата

5000

70

76

12.

 

Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными 

Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата

5000

51

50

13.

 

 

 

 

 

Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32

Отпущены со склада по учетной  цене:

       Основные  материалы:

-на производство продукции  «А»;

-на производство продукции  «Б»;

       Прочие  материалы:

-на производство продукции  «А»

-на производство продукции  «Б» 

-на содержание цехов  основного производства;

-на содержание общехозяйственных  служб

 

 

 

3950

5000

 

2100

800

650

900

 

 

 

20А

20Б

 

20А

20Б

25

26

 

 

 

10.1

10.1

 

10.2

10.2

10.2

10.2

14.

 

 

Выписка из расчетного счета. Платежные поручения, счет, накладная

А) Начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер:

    Стоимость компьютера 

    НДС (18%)

    Итого:

Б) перечислено в погашение  задолженности перед бюджетом по НДС за февраль

 

 

 

 

16000

2880

18880

 

14920

 

 

 

 

08

19

60

 

68.2

 

 

 

 

60

60

51

 

51

15.

 

 

 

 

 

 

Авансовый отчет  №11

На основании приложенных  документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С.

- оплата проезда туда  и обратно

- НДС 18%

- оплата гостиницы

- НДС 18%

- Суточные (5 дней)

Итого…………

 

 

 

492

108

541,2

118,80

540

1800

 

 

 

26

19

26

19

26

26

 

 

 

71

71

71

71

71

71

16.

 

Приходный кассовый ордер№ 57

Уваровой Т.С. сдан в кассу  остаток суммы неизрасходованного аванса

200

50

71

17.

 

Выписка из расчетного счета

Зачислен на расчетный  счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ

15000

51

66

18.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18,19

 Введен в эксплуатацию  компьютер по первоначальной  стоимости

16000

01

08

19.

 

 

Аванс, отчет №42 Иванова Н.П.

Списываются фактические  расходы по приобретению бланков  бухгалтерского учета

200

26

71

20.

 

Аванс, отчет №43 Лаврова В.И.

Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы)

900

10.2

71

21.

 

Приход, кассовый ордер № 58,59

Сдан в кассу остаток  неизрасходованного аванса:

А) Ивановым Н.П.

Б) Лавровым В.И.

 

 

50

300

 

 

50

50

 

 

71

71

22.

 

 

Расчетная ведомость 

Начислена заработная плата:

- работникам за производство  продукции "А";

  • Работникам за производство продукции "Б";
  • ИТР цеха

- аппарату управления 

-отпуска работникам предприятия

-пособия по временной  нетрудоспособности:

   За дни болезни  работникам «А»

   За дни болезни  работникам «Б»

 

 

13200

15000

3600

5200

3900

 

900

2500

 

 

20А

20Б

25

26

96

 

69.1

69.1

 

 

70

70

70

70

70

 

70

70

23.

Ведомость распределения  затрат

Начислен страховые взносы по ставкам, действующим в 2013 г. в  части:

-фонда социального страхования  всего (2,9%):

В том числе:

- работникам за производство  продукции "А";

- работникам за производство  продукции "Б";

  • ИТР цеха

- аппарату управления 

-отпуска работникам предприятия

 

- ФФ ОМС (5,1%) всего:

в том числе:

- работникам за производство  продукции "А";

- работникам за производство  продукции "Б";

  • ИТР цеха

- аппарату управления 

-отпуска работникам предприятия

 

- ОПФ (22%) всего:

в том числе:

- работникам за производство  продукции "А";

- работникам за производство  продукции "Б";

  • ИТР цеха

- аппарату управления 

-отпуска работникам предприятия

 

 

 

1186,10

 

382,80

435

104,40

150,80

113,10

 

2085,90

 

673,20

765

183,60

265,20

198,90

 

8844

 

2904

3300

792

1144

704

 

 

 

 

 

20А

20Б

25

26

96

 

 

 

20А

20Б

25

26

96

 

 

 

20А

20Б

25

26

96

 

 

 

 

 

69.1

69.1

69.1

69.1

69.1

 

 

 

69.2

69.2

69.2

69.2

69.2

 

 

 

69.5

69.5

69.5

69.5

69.5

24.

 

 

Требования № 39,40,41

Отпущены со склада по учетным  ценам:

    Основные материалы:

-на производство продукции  «А»

-на производство продукции  «Б»

    Прочие материалы:

- на содержание общехозяйственных  служб

 

 

 

2500

5000

 

1500

 

 

 

20А

20Б

 

26

 

 

 

10.1

10.1

 

10.2

25.

Выписка из расчетного счета.

А) начислено и оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в т. ч.

- Себестоимость услуг

- НДС 18%

 Б) начислено и перечислено  за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т. ч.

- Себестоимость услуг

- НДС 18%

 

Итого:

 

 

 

1062

871

191

 

1180

967,60

212,40

 

 

 

60

26

19

 

60

26

19

 

 

 

51

60

60

 

51

60

60

26.

Ведомость распределения  затрат

Начислен страховой взнос  от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,5%) всего:

В том числе:

- работникам за производство  продукции "А";

- работникам за производство  продукции "Б";

  • ИТР цеха

- аппарату управления 

-отпуска работникам предприятия

 

 

204,50

 

66

75

18

26

19,50

 

 

 

 

20А

20Б

25

26

96

 

 

 

 

69.11

69.11

69.11

69.11

69.11

27.

 

 

 

 

 

 

Счета-фактуры, платежные  требования-поручения, расчет бухгалтерии

А) Предъявлены расчетные  документы покупателям за отгруженную  продукцию, включая НДС (18%):

 

- ООО "Парус"

- ООО "Прометей"

- ЗАО "Лев" 

Итого:

 

Б) начислен НДС бюджету  с реализованной продукции

 

 

 

 

 

70800

53100

53100

177000

 

27000

 

 

 

 

 

62

62

62

 

 

90.3

 

 

 

 

 

90.1

90.1

90.1

 

 

68.2

28.

Ведомость распределения  затрат

Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной  заработной платы, сборов, страхового взноса от несчастных случаев и профессиональных заболеваний) всего:

в том числе:

- работникам за производство  продукции "А";

- работникам за производство  продукции "Б";

  • ИТР цеха

- аппарату управления

 

 

 

 

7242,7

 

2583,9

2936,2

704,7

1017,9

 

 

 

 

 

 

20А

20Б

25

26

 

 

 

 

 

 

96.1

96.1

96.1

96.1

29.

 

 

 

 

 

 

Расчет бухгалтерии.

Выявлены и списаны  ТЗР по материалам отпущенным: (см. расчет ТЗР)

- на производство продукции  "А"

- на производство продукции  "Б"

Итого:

 

 

 

393,2

429,3

822,50

 

 

 

20А

20Б

 

 

 

10.3.1

10.3.1

 

 

30.

 

Начислено банку:

- за расчетно-кассовое  обслуживание в этом месяце

 

- проценты по банковскому  кредиту (в пределах норм / сверх  норм)

 

 

800

 

3000/

1000(не прин, по расчету  прибыли)

 

 

91.2

 

91.2

99

 

 

51

 

66.2

66.2

31.

Расчет бухгалтерии.

Распределены и списаны  общепроизводственные расходы:

- на производство продукции  "А" 47,8%

- на производство продукции  "Б" 52,2%

Итого:

 

 

 

4327,2

4725,5

9052,7

 

 

 

20А

20Б

 

 

 

25

25

32.

 

 

 

Расчет бухгалтерии.

Распределены и списываются  расходы по организации и управлению производством:

- на производство продукции  "А" 47,8%

- на производство продукции  "Б" 52,2%

Итого:

 

 

 

7190,3

7852,2

15042,5

 

 

 

20А

20Б

 

 

 

26

26

33.

 

 

 

 

Расчет бухгалтерии

Cписана фактическая производственная себестоимость готовой продукции  за месяц (незавершенного производства нет):

- продукция "А"

- продукция "Б"

Итого:

 

 

 

 

40080,5

46619,3

86699,8

 

 

 

 

43

43

 

 

 

 

20

20

34.

Расчет бухгалтерии.

 Списывается фактическая  производственная себестоимость  реализованной продукции (остатка  готовой продукции на складе  нет)

 

 

 

110850,4

 

 

 

90.2

 

 

 

43

35.

Расчет бухгалтерии 

Списываются расходы на продажу  продукции

 

Расходы на продажу не выделялись.

 

36.

Расчет бухгалтерии

Списывается финансовый результат  от реализации продукции 

 

60500

    

90.9

99

37.

 

 

Расчет бухгалтерии

Предъявлен НДС бюджету  к возмещению:

- по материалам

- по капитальным вложениям

- по услугам

 

 

Итого:

 

 

4032

2160

752,37

342

275,37

7561,7

 

 

68.2

68.2

68.2

68.2

68.2

 

 

19.3

19.1

19.4

19

19

38.

 

Расчет бухгалтерии.

Начислен налог на имущество  за 1 квартал

 

3052

 

91.2

 

68.4

39.

Расчет бухгалтерии.

Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и  расходов.

 

14852

99

91.9

40.

Расчет бухгалтерии.

Начислен налог на прибыль  за 1 квартал

 

39149,6

 

99

 

68.3


 

  1. Справка-расчёт транспортно-заготовительных расходов за март 2013.

    

       Выявлено  ТЗР на сумму 1950 руб. (остаток  на начало месяца 1200 руб. + ж/д тариф  по документам от ОАО «Форум»  - 750 руб.) Расчет производится пропорционально  израсходованным и оставшимся  на складе материалам, согласно  среднему проценту ТЗР.

       Процент  ТЗР, Подлежащий списанию по  итогам месяца = (Сумма ТЗР на  начало месяца + Сумма ТЗР, Образовавшихся  за месяц) / (Стоимость остатка  материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших  в течении месяца) х 100%.

(1200 + 750) : (18800 + 17500)* 100% = 0,05 (5%)

Сумма ТЗР, Которая должна быть списана:

      Сумма ТЗР,  подлежащая списанию = Стоимость  материалов, списанных в производство  х Процент ТЗР, подлежащих списанию  по итогам месяца.

16450 *0,05= 822,5 руб.

 

№ п\п

Содержание

Вид материала

Учётная стоимость  материалов

Сумма ТЗР

1

2

3

4

5

1.

Остаток на начало месяца

Основные материалы

18800

1200

2.

Поступило за отчётный месяц

  

17500

750

3.

Итого (п1+п2)

  

36300

1950

4.

Процент ТЗР

  

0,05

0,05

5.

Списана за отчётный месяц

  

822,5

822,5

6.

Остаток на конец месяца (п3 – п5)

  

15627,5

1127,5


 

  1. Расчет налога на имущество:

       Для  расчёта налога на имущество  необходимо определить налоговую  базу. Налоговой базой является  среднегодовая остаточная стоимость  основных средств. Остаточная  стоимость рассчитывается по  следующей формуле:

Информация о работе Учёт основных средств