Учёт расчетов по имущественному и личному страхованию

 

МИНИСТЕРВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧЕРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЕ  БОБРУЙСКИЙ ГОСУДАРТСВЕННЫЙ АГРАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ

 

 

 

 

 

КУСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Тема: «Учёт расчетов по имущественному и личному страхованию»

 

 

 

 

Исполнитель

Группа

Руководитель

Дата

Оценка

Бобруйск  2013 уч. год. 

Содержание

Введение

1. Сущность и назначение  страхования в деятельности Организации

1.1 Экономическая содержание страхования имущества

1.2 Роль и значение страхования  имущества в экономике предприятия

2. Организация учёта расчётов  по имущественному и личному  страхованию в организации

2.1 Организационно-экономическая  характеристика хозяйства

2.2 Синтетический и аналитический  учёт расчётов по страхованию  имущества

3. Совершенствование учёта  расчётов по страхованию имущества

Заключение

Список использованных источников

Приложения 

Введения

 

 

 

1. Сущность и назначение страхования в деятельности организации

1.1 Экономическая  сущность, функции и принципы  страхования

Экономическая сущность страхования  состоит в создании страховых  фондов за счёт взносов заинтересованных в страховании сторон и предназначенных  для возмещения ущерба (чаще всего — у лиц, участвующих в формировании этих фондов). Поскольку возможный ущерб носит вероятностный характер (страховой риск), то происходит перераспределение страхового фонда как в пространстве так и во времени. Можно сказать, что возмещение ущерба у пострадавших лиц происходит за счёт взносов всех, кто участвовал в формировании этих страховых фондов.

Существует три основные формы организации страхового фонда:

1. Централизованные страховые (резервные) фонды, создаваемые за счёт бюджетных и других государственных средств. Формирование данных фондов осуществляется как в натуральной, так и в денежной форме. Государственные страховые (резервные) фонды находятся в распоряжении правительства.
2. Самострахование как система создания и использования страховых фондов хозяйствующими субъектами и людьми. Эти децентрализованные страховые фонды создаются в натуральной и денежной форме. Эти фонды предназначены для преодоления временных затруднений в деятельности конкретного товаропроизводителя или человека. Основным источником формирования децентрализованных страховых фондов служат доходы предприятия или отдельного человека.
3. Собственно страхование как система создания и использования фондов страховых организаций за счёт страховых взносов заинтересованных в страховании сторон. Использование средств этих фондов осуществляется для возмещения возникшего ущерба в соответствии с условиями и правилами страхования.

Выделяют следующие функции страхования, выражающие его общественное назначение:

1. Рисковая функция, которая состоит в обеспечении страховой защитой от различного рода рисков — случайных событий, ведущих к потерям. В рамках действия этой функции происходит перераспределение денежных ресурсов между всеми участниками страхования в соответствии с действующим страховым договором, по окончании которого страховые взносы (денежные средства) страхователю не возвращаются. Данная функция отражает основное назначение страхования — защиту от рисков.
2. Инвестиционная функция, которая состоит в том, что за счёт временно свободных средств страховых фондов (страховых резервов) происходит финансирование экономики. Вследствие того, что страховые компании накапливают у себя большие суммы денежных средств, которые предназначены на возмещение ущерба, но до тех пор, пока не наступил страховой случай, они могут быть временно инвестированы в различные ценные бумаги, недвижимость и по другим направлениям. Объём инвестиций страховых компаний в мире составляет более 24 трлн долларов США^[1]. Во второй половине ХХ века в странах с развитым страхованием, доход, получаемый страховыми компаниями от инвестиций, стал преобладать над доходом, получаемым от страховой деятельности^[2].
3. Предупредительная функция страхования состоит в том, что за счёт части средств страхового фонда финансируются мероприятия по уменьшению страхового риска. Например, за счёт части средств, собранных при страховании от огня, финансируются противопожарные мероприятия, а также мероприятия, направленные на уменьшение возможного ущерба от пожара.
4. Сберегательная функция. В страховании жизни страхование в наибольшей мере сближается с кредитом, так как происходит накопление по договорам страхования определённых страховых сумм. Сбережение денежных сумм, например с помощью страхования на дожитие, связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка. Тем самым страхование может иметь и сберегательную функцию.

Современное государство  широко использует механизмы страхования  в форме социального страхования и пенсионного обеспечения для общественной страховой защиты граждан на случай болезни, потери трудоспособности (в том числе по возрасту), потери кормильца, наступления смерти. При этом организация и деятельность государственных фондов социального страхования и пенсионных фондов регламентируются специальным законодательством, отличным от законодательства, регулирующего деятельность специализированных страховых организаций.

Страховая деятельность основана на принципах эквивалентности и случайности.

Принцип эквивалентности  выражает требование равновесия между  доходами страховой организации и её расходами. Риск угрожает многим лицам, но лишь немногие из них действительно затрагиваются страховыми случаями. Выплаты по страховым случаям покрываются за счёт взносов многих страхователей, избежавших данного риска.

Доходы от страховой деятельности складываются из страховых взносов, уплачиваемых страхователями. Расходы  представлены страховыми выплатами  и затратами на содержание страхового предприятия. При превышении доходов  над расходами страховая организация (СО) имеет прибыль от страховой  деятельности. Если возникают убытки, то это приводит к невозможности  выполнения обязательств перед страхователями.

Принцип случайности состоит  в том, что страховаться могут  только события, обладающие признаками вероятности и случайности их наступления. Преднамеренно осуществлённые действия не страхуются, так как в них отсутствует принцип случайности.

 

Страхование

Страхование представляет собой отношения  по защите имущественных интересов  физических и юридических лиц  при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Страхование — система (способ) защиты материальных (имущественных) интересов  субъектов страхового рынка (физических и юридических лиц), угроза которым  существует всегда, но не носит обязательного  характера.

Страхование — система защиты материальных интересов. То, что материальные интересы требуют защиты, связано с вероятностью угрозы их существованию. Для каждого  отдельного владельца она (угроза) невелика, но в целом по закону больших чисел  достаточно реальна. Отсюда объективная  необходимость страхования материальных рисков, в связи с чем возникает понятие — страховой продукт, который всегда должен присутствовать на финансовом рынке. Каждый страховой продукт соотносится с конкретным объектом страхования (что страхуется), определяет причины страхования (страховой риск), его стоимость (страховую сумму), цену (страховой тариф), условия денежных платежей (расчетов по страхованию) в предвидении тех событий, от которых производится страхование. Свидетельством (сертификатом) страхового продукта служит документ, называемый страховой полис. Полис подтверждает факт заключенного договора страхования (купли-продажи страхового продукта), который всегда предметен, адресован участникам страхования, содержит основные количественные параметры сделки, является юридическим документом.

Договор страхования — это договор  купли-продажи страхового продукта.

Страховой взнос всегда меньше страховой  суммы.

Специфика страхового продукта в том, что страховой взнос всегда меньше страховой суммы. Такое соотношение  обеспечивает рыночную привлекательность  страховых продуктов и соответствующий  спрос на них. Но на первый взгляд невыгодное соотношение для продавца не означает его потери, так как число полисов (следовательно, и покупателей) обычно больше, чем страховых случаев.

Страховщик не несет потерь, так  как количество полисов обычно больше, чем страховых случаев (кроме  форс-мажора).

Изначально, финансовые обязательства  страхователей и страховщика  приравниваются друг к другу. Но по закону больших чисел финансовые обязательства страховщика всегда оказываются ниже, чем сумма цен  проданных страховых полисов. Решить это противоречие можно, установив  определенные соотношения между  платежами страхователей и страховщика, возникающие по поводу купли-продажи  страхового продукта, т. е. определив  цену страхового продукта (тариф).

Динамика страховых событий  неравномерна, что нарушает требование балансового равенства финансовых обязательств страхователей и страховщика.

Для определения страхового тарифа первоначально определяется тариф  нетто, при котором теоретически сохраняется равенство финансовых обязательств страхователей и страховщиков с нулевым результатом для участников. Затем рассчитывается тариф брутто, превышающий нетто-ставку на величину, достаточную для выполнения обязательств страховщика, не связанных прямо с выполнением обязательств по страховому возмещению.

Уровень страхового тарифа должен быть достаточно низок, чтобы обеспечить сбыт страхового продукта, но и достаточно высок, чтобы покрывать расходы  страховщика и обеспечить ему  прибыль.

Противоречие между неравномерностью наступления страховых событий  и необходимостью расчета средней  величины страхового тарифа решается путем дифференциации цен страхового продукта по категориям его покупателей, с учетом их индивидуальных рисков.

Необходимость продать страховой  продукт вынуждает страховщика  к совершенствованию страховых  продуктов, снижению цен на них. Необходимость  же получать прибыль, напротив, требует  повышения цен. Отсюда, страховой  рынок регулируется спросом и  предложением на страховые продукты.

В процедуру купли-продажи страховых  продуктов вводится система скидок и надбавок, при которой учитываются  индивидуальные особенности страхователей.

Классификация страхования

Классификация страхования зависит  от объектов и рисков, отраслей и  форм организации и проведения и  т.п.

При обязательном государственном  страховании соответствующее законодательство определяет перечень объектов, подлежащих страхованию, объем страховой ответственности, уровень страхового обеспечения, основные права и обязанности участников страхования, порядок формирования тарифов.

По форме вовлечения в систему  страховых отношений различают  обязательное и добровольное страхование.

Обязательное страхование осуществляется в силу закона. Обязательную форму  страхования устанавливает государство, когда страховая защита того или  иного объекта связана с интересами общества.

Обязательными, как правило, являются:

- медицинское страхование;

- государственное личное страхование госслужащих;

- личное страхование за счет работодателя граждан, занимающихся опасной для жизни деятельностью;

- страхование жизни и здоровья членов экипажей самолетов;

- страхование пассажиров;

- страхование ответственности при причинении вреда при строительстве;

- противопожарное страхование.

Добровольное страхование осуществляется на основе добровольно заключаемого договора между страхователем и  страховщиком. В зависимости от объекта  страхования выделяют три отрасли  страхования: личное, имущественное  и страхование ответственности.

 

 

Сущность и функции страхования

Термин страхование прежде всего ассоциируется в сознании человека со словом "страх" (страх за сохранность своего имущества, за свое здоровье, жизнь и т. д.). Именно страх понести материальные убытки и необходимость их возмещения послужил причиной возникновения страхования. Собственники имущества быстро осознали, что возмещать понесенные убытки в одиночку очень сложно, так как это требует создания запасных резервов за свой счет. В качестве выхода из этой ситуации появилась идея солидарной ответственности за ущерб, понесенный одним из собственников, за счет средств общего фонда. Все участники фонда вносят в него средства, которые расходуются на возмещение убытков вкладчиков. Поэтому осознание человеком опасности и случайного характера неблагоприятных явлений, а также солидарная раскладка ущерба между участниками фонда привели к возникновению взаимного страхования — одной из первых организационных форм страховой деятельности.

Дальнейшее развитие общественных производственных отношений привело  к необходимости обеспечения  бесперебойности и непрерывности  процесса воспроизводства. Противоречия между человеком и природой, а  также внутри самого общества создают  предпосылки для наступления  случайных событий, имеющих негативные последствия. Таким образом, рискованный  характер общественного производства вызывает потребность в организации  отношений между людьми для предупреждения, локализации разрушительных последствий  стихийных бедствий и катастроф  различного характера, а кроме того для возмещения понесенного вследствие этих обстоятельств ущерба.