Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

 
 
 
            

Данные таблицы 2.2 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось. На 5 дней сократился средний срок погашения дебиторской задолженности. Состояние краткосрочной задолженности также говорит о улучшении расчетов с дебиторами, ее оборачиваемость сократилась на 3 дня. Особое внимание следует обратить на то, что доля сомнительной задолженности сократилась на 2,87% от общей суммы. В целом можно сделать вывод, что предприятие испытывает некоторые финансовые затруднения, связанные с расчетами с дебиторами. 
 
            Для обобщения результатов анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2.3). 

 

 

Таблица 2.3 
 
 «Анализ состояния дебиторской задолженности  
 
ООО «Сфера»

Показатели	Всего на конец года	В том числе по срокам образования
		до 1 мес	от 1 до 3мес	от 3 до 6 мес	От 6 до 12 мес	свыше 12 мес
1.ДЗ покупателей и заказчиков	621	102	76	17	18	408
5.Авансы выданные	152	10	-	3	-	139
6.Прочие дебиторы	390	114	60	-	20	196
Всего ДЗ	1163	226	136	20	38	743
В % к общей сумме ДЗ	100	19,43	11,69	1,72	3,26	63,9

 
 
           По данным из таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком свыше 12 месяцев, на ее долю приходится 63,9% общей суммы долгов. Остальную часть составляет краткосрочная задолженность, средний срок погашения которой до 3 месяцев. Также предприятие имеет небольшой удельный вес просроченной задолженности. Для того чтобы ее не стало, нужно приложить усилия чтобы взыскать ее в ближайшее время, т.к. затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов предприятия. 
 
           Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. 

 

 

 

 

 

 

 
Таблица 2.4 «Анализ состава и движения кредиторской  задолженности ООО «Сфера»

Показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %
Кредиторская задолженность, всего	2470	100	2894	100	2644	100	2720	100	110
- краткосрочная	1445	58,5	2096	72,4	2116	80,03	1425	52,4	98,6
в т.ч. просроченная	429	17,37	29	1,0	276	10,44	182	6,7	42,4
из нее длительностью свыше 3-х месяцев	127	5,14	-	-	127	4,8	-	-	-
- долгосрочная	1025	41,5	798	27,57	528	19,97	1295	47,6	126,3
в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12мес после отчетной даты	1025	41,5	798	27,57	528	19,97	1295	47,6	126,3

Диаграмма 2.2 
 
«Состав кредиторской  задолженности», % 
            
             По данным таблицы видно, что кредиторская задолженность к концу отчетного периода увеличилась на10%. В начале года кредиторская задолженность состояла на 58,5% из краткосрочной задолженности, к концу периода она сократилась на 6,1%. Доля долгосрочной задолженности наоборот увеличилась на 6,1%. К концу года резко сократилась доля просроченной задолженности с 429 до 182 тыс.руб.,  просроченная задолженность со сроком свыше 3 мес., вообще отсутствует, что является положительным моментом. 
 
              Далее проведем анализ состояния кредиторской задолженности (табл. 2.5) 
Таблица 2.5 «Анализ состояния кредиторской задолженности ООО «Сфера».

Показатели	Остатки		В том числе по срокам образования
	на начало периода	на конец периода	до 1 мес	от 1 до 3мес	от 3 до 6 мес	От 6 до 12 мес	свыше 12 мес
Поставщики и подрядчики	874	989	302	531	112	44	-
По оплате труда	75	39	39	-	-	-	-
По социальному страхованию и обеспечению	28	20	17	3	-	-	-
Задолженность перед бюджетом	-	42	37	5	-	-	-
Займы и кредиты	1381	1511	-	200	16	-	1295
Прочие кредиторы	112	119	69	-	23	27	-
Кредиторская задолженность, всего	2470	2720	464	739	151	71	1295
Уд.вес в общей сумме КЗ, %	-	100	17,05	27,17	5,55	2,61	47,62

 
 
 
           По данным таблицы можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств  перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования свыше 12 месяцев, а также в отчетном году имеется задолженность по срочным платежам (в бюджет, перед персоналом, пенсионным фондом), что является негативным моментом. В целом можно сделать вывод, что анализируемое предприятие испытывает определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. 
Таблица 2.6 «Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

 

 

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, в %	110	176,2
Оборачиваемость, в оборотах	1,34	3,82
Оборачиваемость, в днях	268	94

 
 
 
           Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает кредиторская задолженность, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту собственных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия. 
 

 
ГЛАВА 3. Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью. 

Основными факторами риска и неопределенности, влияющими на деятельность общества, являются: 
 
-       неплатежеспособность потребителей; 
 
-       появление дополнительных предприятий-конкурентов; 
 
-       риск непредвиденных расходов; 
 
-       штрафные санкции, пени, аварийные ситуации. 
 
Рассмотрим некоторые основы работы предприятия с дебиторской задолженностью, главной задачей которой является эффективное правовое взаимодействие с должниками (дебиторами) не исполнившими или ненадлежащем образом исполнившими договорные обязательства, с целью получения от них причитавшихся кредитору денежных и иных средств в оптимальные сроки. 
 
Одним из предложений является внесудебное погашение просроченной задолженности 
 
Данный путь наиболее оптимален и желателен, особенно если просрочившим должником предприятия является старый деловой партнер или стратегически важный контрагент. Однако необходимо отметить, что при выборе этого пути погашения задолженности обязательно требуется наличие доброй воли со стороны контрагента. В противном случае такое направление действий окажется фактически тупиковым и потребуется обращение к иным способам погашения дебиторской задолженности, но время будет упущено. 
 
Таким партнером является ООО ТД «РАП», задолженность, длительностью до 3-х месяцев, составила к концу 2008г. 504 тыс. рублей. ООО ТД «РАП» является одним из основных контрагентов. Можно предположить, что возможно на предприятии возникли сбои на производстве, или за какой-то промежуток времени не было финансирования от вышестоящей компании.    
 
В ходе переговоров (переписки) представляется целесообразным обсудить вопрос не только о допустимой с точки зрения кредитора отсрочке или рассрочке выполнения обязательств,  но и о приемлемых для обеих сторон нестандартных способах прекращения обязательств.  
 
На предприятии есть встречная задолженность с партнерами, следовательно можно применить взаимозачет. 
 
Простой взаимозачет проводится на равную сумму при условии наличия встречной задолженности.                   
 
            Перед проведением взаимозачета предприятия составляют акт сверки задолженности.  Данный документ является промежуточным звеном и составляется по желанию сторон в тех случаях, когда имеются какие-либо разногласия по суммам задолженности. 
 
             На основании установленной задолженности стороны составляют  Акт взаимозачета, в котором указываются основание задолженности,  сумма погашаемого долга, сумма НДС (если она имеется). 
 
Такой способ мы можем применить к кредитору ООО «ТЗРДСМ». В результате проведения взаимозачета уменьшится кредиторская задолженность в сумме 203 тыс.  рублей  
 
Одним из путей выхода из затруднительной финансовой ситуации для ООО «Сфера» является создание встречной    задолженности возможно путем перевода долга. Перевод долга является самостоятельной сделкой, по которому  сторона 1 передает стороне 2 свою обязанность по уплате долга третьему лицу, а сторона 2 получает за это  вознаграждение. Другими словами, вместо  стороны 1 долг перед третьим лицом   будет уплачивать сторона 2, т.е. в договоре происходит смена должника.  
 
Такой способ можно применить в отношении кредитора ООО «РУС-Транс» (задолженность за аренду помещений), использовав нового должника ОАО «Ухтатехоптторг». К примеру ООО «Сфера»  покупает у  организации ООО «РУС-Транс» аренду на 150 тыс. рублей и передает за определенное вознаграждение этот долг ОАО «Ухтатехоптторг». Таким образом денежные средства ООО «сфера»  в следствии перевода долга направлены на оплату более неотложных нужд.                                                                           
 
 В соответствии со ст. 391 ГК РФ перевод долга одним лицом (должником) на  другое лицо допускается только с согласия кредитора (того лица, в пользу которого должник обязан исполнить свои обязательства по договору). Если такого согласия нет,  то перевод долга невозможен.  Основанием для такого перевода служит соглашение между первоначальным должником и лицом, заступившим на его место  в обязательстве. 
 
Однако согласие  кредитора на перевод долга является лишь одним из условий перевода долга. Кроме того, перевод долга  не должен противоречить законодательству.  
 
Перевод долга осуществляется, как правило, в три этапа: 
 
*                    
 направление кредитору заявления с просьбой дать согласие на перевод долга; 
 
 
*                    получение согласие кредитора; 
 
 
*                    заключение соглашения  о переводе долга. 
 
 
Применение конкретных методов анализа на практическом примере позволило сделать следующие выводы о платежеспособности предприятия, выявить причины структуры задолженности. В целом, в ходе проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Сфера», предприятию можно порекомендовать следующие меры по управлению задолженностями и повышению его платежеспособности: 
 
-         организовать на предприятие систему контроля за состоянием расчетов с поставщиками и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками по просроченным задолженностям, отслеживать сроки образования долгов, с  целью выявления недопустимых видов задолженности и снижения удельного веса сомнительной дебиторской задолженности; 
 
-         профессионально организовывать маркетинговые работы: изучение и планирование рынка, выбор партнера, организация сбыта; 
 
-         по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими покупателями, осваивать рынок той продукции за которую платят деньги; 
 
-         выработать гибкие стратегии платежепокрытия (эффективные схемы взаимозачетов, предоплата); 
 
-         использовать при работе с партнерами систему скидок с целью сокращения сроков оплаты; 
 
-         своевременно пересматривать условия договоров, необходимо осуществлять отбор потенциальных партнеров с целью исключения ненадежных партнеров; 
 
-         в целях управления дебиторской и кредиторской задолженностями целесообразно проводить прогноз данных задолженностей на будущее (месяц, квартал, полгода) с целью принятия оптимального решения для деятельности предприятия; 
 
-         актуально составлять на сегодняшний день финансовые планы, в которых прослеживались бы расчеты с кредиторами и дебиторами, что позволило бы определить степень, причины выявленных отклонений для принятия управленческих решений;  
 
-         по возможности краткосрочную задолженность перевести в долгосрочную. 
Внедрение разработанных предложений позволит сократить общий объем кредиторской задолженности на 325 тыс. руб. и общий объем дебиторской задолженности на 700 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
В работе была выявлена необходимость выработки стратегии предприятия, а именно финансовой стратегии предприятия для управления дебиторской и кредиторской задолженностью, рассмотрены вопросы анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Сфера». 
 
Рассмотрение методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности предложенных в отечественной литературе, позволила определить подходы к анализу  в направление исследования задолженностей в целях эффективного управления задолженностью. 
 
На основе изложенных выше подходов был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Сфера». Для оценки движения были построены таблицы характеризующие состав, структуру и движение задолженностей. 
 
В результате анализа выявлено, что за анализируемый период у рассматриваемого предприятия понизилась ликвидность в расчетах, что говорит о хроническом недостатке денежных средств. 
 
  Дебиторская задолженность предприятия составляет 1163 тыс.руб. и носит в основном долгосрочный характер. Удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме актива баланса увеличился за 2008 год с 19,5 % до 31,5%.  
 
Кредиторская задолженность Общества также носит долгосрочный характер. Здесь важно отметить увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками с 874 тыс.руб. до 989 тыс. руб. В отчетном году появлялась задолженность перед персоналом, но к концу года ее ликвидировали. Сократилась задолженность перед бюджетом в 2008 году на 5 тыс.руб.  
 
Расчет потерь от длительного периода оборота дебиторской задолженности выявил необходимость применения политики скидок для ускорения погашения долгов покупателей и позволил оценить возможности ее применения. 
 
В 2008г. кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. Это свидетельствует о том, что часть оборотных средств предприятия изъята из оборота не превышает оборотные средства полученные от кредиторов и находящихся в обороте ООО«Сфера». То есть, если все дебиторы погасят свои обязательства, то ООО «Сфера» не сможет погасить свои обязательств перед кредиторами. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия (предприятие попадает в зависимость от своих кредиторов т.к. они могут одновременно истребовать задолженность).  
 
В работе были проанализированы показатели, характеризующие оборачиваемость задолженностей, на основе этих показателей выявлено: 
 
1.         Состояние расчетов с кредиторами по сравнению с прошлым улучшилось, увеличилась оборачиваемость кредиторской задолженности . 
 
2.         Состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось. Оборачиваемость дебиторской задолженности составила 94 дней. 
 
В целом, результаты анализа позволили выработать ряд рекомендаций по управлению задолженностью предприятия и повышению его платежеспособности. 
 
-         организовать на предприятие систему контроля за состоянием расчетов с поставщиками и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками по просроченным задолженностям, отслеживать сроки образования долгов, с  целью выявления недопустимых видов задолженности и снижения удельного веса сомнительной дебиторской задолженности; 
 
-         профессионально организовывать маркетинговые работы: изучение и планирование рынка, выбор партнера; 
 
-         по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими покупателями, осваивать рынок той продукции, за которую платят деньги; 
 
-         выработать гибкие стратегии платежепокрытия (эффективные схемы взаимозачетов, предоплата); 
 
-         использовать при работе с партнерами систему скидок с целью сокращения сроков оплаты; 
 
-         в целях управления дебиторской и кредиторской задолженностями целесообразно проводить прогноз данных задолженностей на будущее (месяц, квартал, полгода), с целью принятия оптимального решения для деятельности предприятия; 
 
-         более жестко проводить расчеты со своими партнерами, так как практически не используется  практика предъявления претензиционных писем или обращения в суд.