Види валютних рахунків, транзитний та поточний валютні рахунки

В бухгалтерському обліку дохід від реалізації іноземної  валюти на Міжбанківському валютному  ринку відображається по кредиту  рахунку 711 "Дохід від реалізації іноземної валюти", а еквівалент цієї валюти за курсом НБУ та комісійні, сплачені банку і біржі - по дебету рахунку 942 "Собівартість реалізованої іноземної валюти" (84 "Інші операційні витрати") з подальшим відображення у складі фінансових результатів.

При продажу безготівкової  іноземної валюти уповноважені банки  самостійно утримують збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з  виручених від продажу коштів та направляють їх до Пенсійного фонду, де їх клієнти знаходяться на обліку як платники цього збору.

3. Аналітичний  облік та облікові регістри

Аналітичним облік на валютному  рахунку організовується таким  чином, щоб забезпечити формування достовірної інформації про рух  грошових коштів по кожному з відкритих  в банку рахунків в іноземній валюті за їх призначенням (поточні, депозитні, гарантовані).

Аналітичний облік по рахунках 312 "Поточні рахунки в іноземній  валюті" та 314 "Інші рахунки в  банку в іноземній валюті" ведеться в розрізі кожної іноземної валюти в аналітичній відомості обліку іноземних валют та картці аналітичного обліку . Зразок аналітичної відомості обліку іноземної валюти на точному валютному рахунку.

Облікові регістри по коштах на валютних рахунках складаються по кожному валютному рахунку на підставі одержаних виписок банку. По закінченні місяця на підставі підсумкових  даних цих регістрів складається  зведений Журнал № 1 та відомість 1.2 по рахунках 312 і 314. Паралельно з записами в грошовій одиниці України потрібно відображати також аналогічні записи у валюті відкритого рахунку за її номіналом. Для цього або відкривають інші комплекти облікових регістрів, або роблять запис даних при лінійно-позиційній будові регістрів.

Облік іноземної валюти в  облікових регістрах аналогічний  до обліку грошових коштів у національній валюті з тією лише відмінністю, що записи в них проводяться одночасно  у двох валютах: відповідній іноземній  і національній валюті, а при зміні  курсу гривні до іноземної валюти відповідно до виписок банку в  них відображається курсова різниця, що припадає на залишок валютних коштів на відповідному рахунку в іноземній  валюті банку.