Виды аудита по стадиям развития

Содержание

Введение…………………………………………………………………...………2

Классификация видов аудита…………………………………………………….4

Внешний и внутренний аудит……………………………………………………5

Первоначальный аудит  Согласованный (повторный) аудит……………...……7

Виды аудита по стадиям  развития……………………………………………….8

Обязательная аудиторская  проверка……………………………………...……..8

Инициативный аудит………………………………………………..…………..10

Сопутствующие аудиту услуги…………………………………………………11

Заключение……………………………………………………………...………..15

Список литературы……………………………………………………...……….16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами: Возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между нею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами); зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации; необходимость специальных знаний для проверки информации; частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества. Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги – это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Аудиторская деятельность, аудит это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей или аудируемые лица.

Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Но основная цель аудита может дополняться и другими целями, обусловленными договором на проведение аудита, например, улучшение финансового состояния аудируемого лица (разработка мероприятий), оптимизация затрат и финансового результата и другие.

Аудиторским организациям и  индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, но они могут оказывать сопутствующие аудиту услуги такие как:

Ведение бухгалтерского учета, консультирование; ведение налогового учета, налоговое консультирование; экономическое, финансовое и управленческое консультирование и анализ; юридическая  помощь; обучение в областях связанных  с аудиторской деятельностью; оценочная  деятельность; внедрение информационных технологий и проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация видов  аудита

Аудит по отношению  к аудируемой организации:

внешний - оценка системы отчётности, проверка и оценка активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля;

внутренний - организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства или собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухучета и надёжностью функционирования системы внутреннего контроля.

Виды аудита по решаемым задачам:

 Управленческий, или производственный, аудит. Задачи управленческого или производственного аудита - проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности.

Аудит хозяйственной деятельности. Аудит хозяйственной деятельности - объективное обследование и всесторонний анализ определённых видов деятельности.

Аудит на соответствие требованиям. Аудит на соответствие требованиям - анализ определённой финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам.

Аудит финансовой отчётности. Аудит финансовой отчётности - проверка отчётности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухучета.

Специальный аудит. Специальный аудит - это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определённых процедур, норм и правил; ее цель - подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчётности, использование социальных фондов.

Виды аудита по степени знакомства с аудируемой организацией:

первоначальный  аудит

согласованный аудит

Виды аудита по стадиям развития.

подтверждающий  аудит - проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчётности;

системно-ориентированный  аудит - аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля;

 аудит,  базирующийся на риске - концентрация аудиторской работы в областях с низким риском.

Виды аудита по обязательности проведения:

обязательная  аудиторская проверка проводится в случаях, установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируются законодательными нормами;

инициативный  аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

Внешний и внутренний аудит

Внутренний аудит рассматривается  как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной  деятельностью организации. Осуществляется он по решению руководства.

Задачами внутреннего аудита являются: проверка точности записей;  контроль за сохранностью средств; предотвращение ошибок и злоупотреблений; строгое соблюдение процедур контроля; контроль за выполнением заданий; определение эффективности отдельных операций; достоверность, объективность, полнота составления финансовой (бухгалтерской) отчётности; эффективность и оценка финансово-хозяйственной деятельности при проверке; разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учёта и анализа; соблюдение нормативных правовых актов и стандартов.

Объем работы по внутреннему  аудиту должен определяться руководством независимо от работы внешних аудиторов. Внутренний аудит часто называют внутрихозяйственным аудитом, он является информационной базой для внешнего аудита. Внутренний аудит осуществляется непрерывно в течение хозяйственного процесса. Он проводится для осуществления самоконтроля за уровнем себестоимости, издержек обращения, качества продукции и работ и т. д.

Внутренние аудиторы, как  правило, являются сотрудниками, находящимися в штате предприятия и подчинёнными его руководству.

Подразделяется  внутренний аудит по решаемым задачам:

управленческий аудит — проверка и совершенствование системы внутреннего контроля и управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений. Управленческий аудит выполняется независимым аудитором и является одним из видов консультационных услуг;

Аудит хозяйственной деятельности — систематический анализ хозяйственной деятельности предприятия, производимый для оценки эффективности управления и выявления резервов, выработки рекомендаций по выявленным резервам. Аудит хозяйственной деятельности может проводиться по заказу администрации, требованию госорганов.

Аудит на соответствие требований заключается в определении соответствия финансовой или хозяйственной деятельности действующим законам и нормативным актам (проводится внутренними или внешними аудиторами);

Аудит финансовой отчётности — проверка финансовой отчётности в соответствии с общепринятыми нормативами. Результатом является составление аудиторского заключения, где аудитор выражает своё мнение о соответствии предоставленной отчётности, правильном ведении бухгалтерского учёта и анализа хозяйственной деятельности и проводится в основном независимыми аудиторами;

Специальный аудит — проверка соблюдения экономическим субъектом определённых процедур, например составление налоговой отчетности, использование специальных фондов и т. д.

 

Первоначальный  аудит Согласованный (повторный) аудит

Первоначальный  аудит проводится аудитором (фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоёмкость аудита, т.к. аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента.

Согласованный (повторный) аудит осуществляется повторно или регулярно. Основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учёта, результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.).

Практика работы аудиторских  фирм свидетельствует о преимуществе согласованного (повторного) аудита. Такое  сотрудничество удобно аудиторам, которые  в течение многих лет основательно изучают деятельность клиента, и  клиенту, который получает высококвалифицированную, всестороннюю, основанную на многолетнем  сотрудничестве помощь и оценку. Смена  аудиторской фирмы вызывает насторожённость, как у потребителей информации, так и у новых аудиторов.

 

Виды аудита по стадиям развития

Подтверждающий  аудит - характерен тем, что является сплошным видом проверки. Аудитор по первичным документам проверяет правомерность каждой хозяйственной операции, отражённой в учётных регистрах. Как сопутствующая услуга это может быть восстановление бухгалтерского учёта.

Системно-ориентированный  аудит - это оценка или наблюдение за системами контроля, функционирующими на предприятии. Результаты оценки систем контроля (система бухгалтерского учёта и система внутреннего контроля) на предмет выполнения ими своих функций, учитываются аудитором на начальном этапе аудита, а также в процессе проведения аудита. Такой аудит, в некоторых случаях, позволяют аудитору уже на этапе планирования проверки делать предварительные выводы о достоверности финансовой отчётности. Положительная оценка организации систем контроля на предприятии позволяет аудитору сократить время проведения аудиторской проверки.

Аудит, базирующийся на риске, - это вид аудита, проводимого выборочным методом. В данном случае предполагается, что аудиторская проверка проводится на условиях предпринимательского и аудиторского риска. Управление рисками осуществляется через изменение объёма аудита (процедур) и объёма аудиторской выборки.

 

Обязательная  аудиторская проверка

Обязательный аудит –  это ежегодная обязательная аудиторская  проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.  Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

по организационно-правовой форме организация является открытым акционерным обществом;

по  виду деятельности организация является:

• кредитной организацией;
• страховой организацией или обществом взаимного страхования;
• товарной или фондовой биржей;
• инвестиционным институтом или фондом;
• государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами;
• фондом, источниками образования средств которого выступают добровольные отчисления физических и юридических лиц;

по  финансовым показателям деятельности:

• объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500000 раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчётного года в 200000 раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда;
• организация – государственное унитарное предприятие или муниципальное унитарное предприятие, если финансовые показатели его деятельности соответствуют подп. 3 п. 1 ст. 7 Закона об аудиторской деятельности. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть понижены.

Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. При  его проведении в организациях, в  уставных (складочных) капиталах которых  доля государственной собственности  или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 %, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством РФ, если иное не установлено федеральным законом.