Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Августа 2012 в 20:29, контрольная работа
В составе информации об учетной политике по основным средствам подлежит раскрытию следующая информация:
о выбранных способах начисления амортизации;
о порядке списания затрат по ремонту основных средств;
о способах оценки основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;
об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (включая случаи достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценку основных средств);
1.Влияние выбранных принципов учетной политики на содержание бухгалтерского баланса……………………………………………………….…3
2. Отражение в отчетности условных фактов хозяйственной деятельности...9
3. Составление отчетности ЗАО «Логика»……………………………………13
Список использованной литературы……………
Условным
фактом хозяйственной деятельности
является имеющий место по состоянию
на отчетную дату факт хозяйственной
деятельности, в отношении последствий
которого и вероятности их возникновения
в будущем существует неопределенность,
т.е. возникновение последствий
Новым ПБУ 8/01 в отличие от ПБУ 8/98 уточнено, что не относятся к условным фактам снижение или увеличение стоимости материально - производственных запасов и финансовых вложений организации на отчетную дату, а также расходы организации, которые признаются в бухгалтерском учете по получении от поставщика платежных документов (например, по оказываемым коммунальным услугам, услугам телефонной связи и т.п.).
Решение
о признании того или иного
факта хозяйственной
Неопределенность
наступления последствий
очень высокая - 95-100%;
высокая - 50-95%;
средняя - 5-50%;
малая - 0-5%.
Если вероятность уменьшения либо увеличения в будущем экономических выгод организации, обусловленного каким-либо фактом хозяйственной деятельности организации, не является высокой (50%-95%) или очень высокой (95%-100%), то в этом случае нормы ПБУ 8/01 на него не распространяются.
Напомним, что отчетной датой согласно ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" является дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (последний календарный день отчетного периода).
Также как и ранее, к условным фактам относятся:
Также к условным фактам относятся отличные от ПБУ 8/98 условные факты:
Последний
пункт добавлен в общий перечень
по сравнению с приведенным в
ПБУ 8/98. Примером такого условного факта
может служить принятое на отчетную
дату решение о прекращении
К условным фактам не могут быть отнесены:
Таблица 1
Документы, содержащие информацию об условных событиях хозяйственной деятельности организации | ||
Вид документов | На что следует обратить внимание | Комментарий |
Протоколы | Протоколы собраний акционеров (участников), совета директоров и исполнительных органов организации, проведенных после подготовки баланса | Эти документы могут содержать информацию о крупных сделках и грозящих финансовых трудностях |
Акты проверок и заключения | Акты проверок налоговыми, таможенными, лицензирующими и надзорными органами | Может быть получена информация о причитающихся к уплате штрафных санкциях и пенях, а также о фактах нарушения действующего законодательства |
Планы и прогнозы | Долго-, средне–
и кратко-срочные планы |
Указанные документы
содержат предположения специалистов
относительно наиболее вероятного значения
финансового результата, активов, обязательств
и иных показателей финансово- |
Договоры | Долгосрочные хозяйственные договоры; договоры, предусматривающие существенные финансовые санкции за нарушение их условий; соглашения о намерениях и проекты сделок | Такие документы
могут помочь в формировании общего
представления о состоянии |
Переписка | Представителям общего собрания акционеров, банкам,заимодавцам, крупным кредиторам, юристу (юридической фирме) | Из запросов,
направленных специалистам и контрагентам,
может быть получена информация о
деталях взаимоотношений |
Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета
№
сч. |
Наименование счета |
Остаток на 01.01 | Остаток на 01.12 | ||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
01 | Основные средства | 3 990 702 | 4 083 702 | ||
02 | Амортизация основных средств | 1 163 500 | 1 341 760 | ||
04 | Нематериальные активы | 38 500 | 38 500 | ||
05 | Амортизация НМА | 7 700 | 9 240 | ||
08 | Вложения во внеоборотные активы | 290 000 | 197 000 | ||
10 | Материалы, в т.ч.10 | 272 169
35 412 |
1 123 646
65 614 |
||
19 | НДС по приобретенным ценностям | 54 434 | 41 548 | ||
20 | Основное производство | 687 510 | 844 890 | ||
В
т. ч. изделие А
изделие В |
487 500
200 010 |
604 638
240 252 |
|||
43 | Готовая продукция | 649 532 | 295 280 | ||
45 | Товары отгруженные | 1 268 688 | 779 139 | ||
50 | Касса | 510 | 510 | ||
51 | Расчетные счета | 418 825 | 271 968 | ||
58 | Финансовые вложения | 60 000 | 160 000 | ||
в т.ч. краткосрочные | - | 100 000 | |||
Долгосрочные | 60 000 | 60 000 | |||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 315 000 |
769 442 | ||
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 329 600 |
1 727 288 | ||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 427 048 | 510 820 | ||
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 178 065 |
270 938 | ||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 453 757 |
427 849 | ||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 720 | - | ||
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 28 730 |
7 408 |
||
75-1 | Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал | 120 580 |
20 580 |
||
75-2 | Расчеты по выплате доходов | 12 700 | 2 700 | ||
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 84 200 |
70 400 |
64 700 |
35 700 |
80 | Уставный капитал | 3 000 000 | 3 000 000 | ||
82 | Резервный капитал | 185 000 | 185 000 | ||
83 | Добавочный капитал | 357 280 | 537 280 | ||
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 178 640 |
98 640 | ||
96 | Резервы предстоящих расходов | 290 000 | 65 586 | ||
97 | Расходы будущих периодов | 3 850 | 3 850 | ||
97 | Доходы будущих периодов | 260 | 500 | ||
99 | Прибыли и убытки | - | - | 237 098 | 921 635 |
Итого | 7 968 950 | 7 968 950 | 8 169 819 | 8 169 819 |
Хозяйственные
операции за декабрь
Таблица 2
№
п\п |
Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Выписка банка из расчетного счета | Поступило на расчетный
счет:
а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов – 12 000 руб. в) штраф от ОАО “Точмаш” за поставку некачественных комплектующих изделий г) краткосрочная ссуда банка |
650 000 72 000 12 000 25 100 500 000 |
51 51 58 51 51 |
90,1 58 91,1 76 66 |
Итого: | 1 259 100 | ||||
2 | Накладная | Списана оплаченная готовая продукция | 400 000 | 90,2 | 45 |
3 | Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер, реестр платежных поручений. | Перечислено с
расчетного счета:
а) в погашение задолженности бюджету б) в погашение задолженности по единому социальному налогу в) получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм |
570 000 260 000 432 500 |
68 69 50 |
51 51 51 |
Итого: | 1 262 500 | ||||
4 | Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. | Выдана:
заработная плата депонированные суммы |
420 000 12 500 |
70 76 |
50 50 |
Итого: | 432 500 | ||||
5 | Выписка банка из расчетного счета | а) зачислены
платежи учредителей по взносам
в уставной капитал
б) зачислены проценты, полеченные от банка за использование им денежных средств организации |
20 580 27 413 |
51 51 |
75,1 91,1 |
Итого: | 47 993 | ||||
6 | Справка бухгалтерии. | Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком | 30 150 |
91,2 |
76 |
7 | Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии. | а) восстановлены
на расчетный счет суммы, ранее списанные
ошибочно банком
б) оплачены услуги банка в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО “Вымпел” |
4 500 30 150 2 800 |
51 76 76 |
76 51 51 |
Итого: | 37 450 | ||||
8 | Платежное требование, счета фактуры. | Акцептован
счет ОАО “Точмаш” за материалы:
а) покупная стоимость б) НДС |
187 000 33 660 |
10 19 |
60 60 |
Итого: | 220 660 | ||||
9 | Претензионные акты, справка бухгалтерии. | Начислена сумма штрафа ОАО “Точмаш” за поставку некачественных материалов | 25 100 |
76 |
91,1 |
10 | Платежное требование, счет-фактура. | Акцептован
счет транспортной организации за доставку
материальных ценностей на склад
организации по тарифу за перевозку
НДС |
3 340 601 |
10/ТЗР 19 |
60 60 |
Итого: | 3 941 | ||||
11 | Выписка банка из расчетного счета. | Оплачены счета транспортной организации | 3 941 | 60 | 51 |
12 | Справка бухгалтерии, книга покупок. | Зачтен НДС по транспортным услугам | 601 | 68,2 | 19 |
13 | Лимитно – заборные карты, требования – накладные. | Отпущены со
склада и израсходованы в декабре
материалы по учетным ценам:
а) цехам основного производства на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям |
200 670 92 300 4 300 1 860 17 200 |
20/А 20/Б 25 26 44 |
10 10 10 10 10 |
Итого: | 316 330 | ||||
14 | Расчет №1 суммы ТЗР | а) по цехам основного
производства:
на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям |
11 114 5 112 238 103 953 |
20/А 20/Б 25 26 44 |
10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР |
Итого: | 17 520 | ||||
15 | Счет-фактура, платежное требование. | Акцептованы счета
Энергосбыта за электрическую и
тепловую энергию, отпущенную и израсходованную:
а) цехами основного производств б) на общехозяйственные нужды Итого за услуги НДС |
68 800 24 000 92 800 16 704 |
25 26 19 |
60 60 60 |
Итого: | 109 504 | ||||
16 | Выписка банка из расчетного счета. | Оплачены счета Энергосбыта | 109 504 | 60 | 51 |
17 | Справка бухгалтерии, книга покупок. | Зачтен НДС по услугам Энергосбыта | 16 704 | 68,2 | 19 |
18 | Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы. | Начислена и
распределена основная заработная плата
за декабрь:
а) рабочим, занятым производством: изделий А изделий Б б) обслуживающему
персоналу цехов основного в) специалистам и служащим управления организации г) работникам , занятым сбытом готовой продукции |
283 000 200 000 83 000 25 000 41 000 16 000 |
20/А 20/Б 25 26 44 |
70 70 70 70 70 |
Итого: | 365 000 | ||||
19 | Расчетные ведомости, справка бухгалтерии. | Произведены отчисления
от начисленной заработной платы
по единому социальному налогу:
а) рабочим, занятым производством: изделий А (200000*26%) изделий Б (83000*26%) б) обслуживающему
персоналу цехов основного в) специалистам и служащим управления организации (41000*26%) г) работникам , занятым сбытом готовой продукции(16000*26%) |
52 000 21 580 6 500 10 660 4 160 |
20/А 20/Б 25 26 44 |
69 69 69 69 69 |
Итого: | 94 900 | ||||
20 | Справка – расчет бухгалтерии. | Зарезервированы
суммы:
а) на капитальный ремонт основных средств б) предстоящие оплаты отпусков производственным рабочим цехов основного производства |
50 000 38 370 |
25 25 |
96 96 |
Итого: | 88 370 | ||||
21 | Расчетная ведомость, налоговые карточки. | Произведены удержание с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц | 57 525 |
70 |
68,1 |
22 | Разработана таблица – расчет амортизации основных средств. | Начислена амортизация
по объектам основных средств:
а) производственного оборудования основных цехов; б) зданий, сооружений,
производственного и в) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения |
10 993 2 443 4 280 |
25 25 26 |
02 02 02 |
Итого: | 17 716 | ||||
23 | Справка – расчет амортизации нематериальных активов. | Начислена амортизация
по объектам нематериальных активов
используемых:
а) в управлении основными цехами б) в управлении организацией |
432 1 000 |
25 26 |
05 05 |
Итого: | 1 432 | ||||
24 | Расчет
№ 2 распределения |
Распределены
и списаны по окончании отчетного
месяца общепроизводственные расходы:
на изделие А на изделие Б |
146 343 60 733 |
20/А 20/Б |
25 25 |
Итого: | 207 076 | ||||
25 | Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии. | Списана фактическая
себестоимость, выпущенной готовой
продукции Незавершенное по изделиям А – 208 796 руб. по изделиям Б – 62 632 руб. |
1 005 969 440 345 |
43/А 43/Б |
20/А 20/Б |
Итого: | 1 446 314 | ||||
26 | Приказ – накладная | Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости | 1 515 060 |
45 |
43 |
27 | Справка – расчет бухгалтерии. | Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции | 82 903 |
90,4 |
26 |
28 | Счет-фактура, платежное требование. | Акцептованы счета
транспортной организации за доставку
готовой продукции со склада организации
до станции отправления:
стоимость транспортной услуги НДС |
18 000 3 240 |
44 19 |
76 76 |
Итого: | 21 240 | ||||
29 | Выписка банка из расчетного счета. | Оплачены транспортные услуги. | 21 240 | 76 | 51 |
30 | Книга покупок, справка – расчет бухгалтерии | Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам | 3 240 |
68,2 |
19 |
31 | Справка – расчет бухгалтерии. | Списаны расходы, связанные со сбытом продукции | 56 313 | 90,5 | 44 |
32 | Выписка банка из расчетного счета. | а) Зачислена
выручка от продажи продукции
б) Погашена задолженность поставщикам |
2 291 400 624 400 |
51 60 |
90 51 |
33 | Справка бухгалтерии, книга покупок. | Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО “Точмаш”. | 33 660 |
68,2 |
19 |
34 | Справка бухгалтерии, выписка из расчетного счета. | Списана в продажу
оплаченная покупателем продукция
Сумма НДС к уплате в бюджет (2291400+650000)/118*18 |
1 515 060 448 688 |
90,2 90,3 |
45 68,2 |
35 | Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи. | Приобретены в
начале декабря акции фирмы “Эфрос”
с целью их перепродажи и получения
дохода.
а) вложены денежные средства а приобретение акций В конце декабря акции были проданы: б) проданы акции по ценам реализации в) списана стоимость приобретения акций г) покупатель оплатил проданные ему акции |
100 000 100 000 120 000 100 000 120 000 |
58 76 76 91,2 51 |
76 51 91,1 58 76 |
36 | Справка – расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета. | Начислены проценты
за IV квартал по облигациям, приобретенным
в конце сентября за 1 000 000 руб. при номинальной
стоимости 850 000 руб. Проценты по облигациям
составляют 20 % годовых при ежеквартальной
выплате. Срок погашения облигаций наступает
через 2 года. Рассчитайте сумму процентов
по облигациям за квартал и отразите:
а) сумму причитающегося к получению дохода (проценты к получению=850000*20%/12*3) б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций (1000000-850000)/24мес.*3 в) сумму, зачисленную на расчетный счет |
42 500 18 750 42 500 |
76 91,2 51 |
91,1 58 76 |
37 | Инвентаризационная
опись основных средств, сличительная
ведомость результатов |
Оприходован неучтенный
производственный инвентарь, выявленный
при инвентаризации по рыночным ценам.
Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица: а) первоначальная стоимость объекта б) сумма амортизации в) сумма, предъявленная для взыскания с МОЛ по цене возможной реализации объекта г)остаточная стоимость объекта (20000-12000) д) на разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и остаточной стоимости объекта |
72 000 20 000 12 000 8 000 8 000 |
01 01/В 02 73,2 94 |
91,1 01 01/В 94 01/В |
38 | Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. | По итогам инвентаризации
выявлены:
а) излишки материалов, которые приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации б) недостача материалов по вине материально ответственного лица: - по учетным ценам - сумма ТЗР по недостающим материалам - сумма, предъявленная для взыскания с виноватого лица по рыночной стоимости - не разницу
между суммой, подлежащей к взысканию
с МОЛ и фактической в) по некоторым
запасам материалов, которые частично
морально устарели и их фактическая
себестоимость оказалась |
7 250 1 820 113 1 933 232 132 000 |
10 94 94 73,2 73,2 91,2 |
91,1 10 10/ТЗР 94 98 14 |
39 | Справка бухгалтерии, приходный кассовый ордер | В кассу поступили
суммы от виновных лиц в возмещение
недостачи
Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в возмещение недостачи |
1 500 1 500 |
50 98 |
73,2 91,1 |
40 | Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя. | Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с ликвидацией организации. | 195 000 |
91,2 |
45 |
41 | Справка – расчет бухгалтерии. | Выявлен и перечислен
в конце отчетного месяца результат
от продажи продукции: прибыль –
(2291400+650000-400000- |
438 436 |
90,9 |
99 |
42 | Расчет налога на имущество | Начислен налог на имущество. | 22 670 | 91,2 | 68,4 |
43 | Справка – расчет бухгалтерии. | По состоянию
на 31 декабря отчетного года:
а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”: субсчет 90,1 «Выручка» субсчет 90,2 «Себестоимость» субсчет 90,3 «НДС» субсчет 90,4 «Общехозяйствен-ные расходы» субсчет 90,5 «Расходы на продажу» б) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц в) закрыты субсчета, открытые к счету 91 “Прочие доходы и расходы”. субсчет 91,1 «Прочие доходы» субсчет 91,2 «Прочие расходы» |
7 672 984 4 768 252 1 237 285 180 886 126 700 190 807 307 973 519 499 |
90,1 90,9 90,9 90,9 90,9 99 91,1 91,9 |
90,9 90,2 90,3 90,4 90,5 91,9 91,9 91,2 |
44 | Справка – расчет бухгалтерии, налоговая декларация налога от фактической прибыли. | Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога. | 39 231 |
99 |
68,3 |
45 | Справка бухгалтерии. | По окончании отчетного года заключительной записью декабря закрывается счет 99 “Прибыли и убытки” | 892 935 |
99 |
84 |
46 | Решение собрания учредителей, справка-расчет бухгалтерии распределения прибыли. | Отчислено в резервный капитал. | 320 000 | 84 | 82 |
47 | Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале. | Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации. | 173 000 |
84 |
75,2 |
48 | Справка бухгалтерии расчета дивидендов. | Удержан налог на доход с дивидендов | 81 900 | 75,2 | 68,1 |
Всего: | 31 264 131 |
Расчет №1 | |||
Суммы
транспортно-заготовительных | |||
за декабрь 200_г. | |||
Показатели | Стоимость материалов по учетным ценам | Сумма транспортно-заготовительных расходов | Фактическая себестоимость материалов |
1. остаток материалов на 01 декабря | 1 058 032 | 65 614 | 1 123 646 |
2. Поступило материалов за месяц | 187 000 | 3 340 | 190 340 |
3. Итого с остатком | 1 245 032 | 68 954 | 1 313 986 |
4. % отклонений | Х | 5.5383 | Х |
5. Израсходовано материалов на: | 316 330 | 17 520 | 333 850 |
а) по цехам основного производства: | |||
на изделие А | 200 670 | 11 114 | 211 784 |
на изделие Б | 92 300 | 5 112 | 97 412 |
б) на общепроизводственные расходы | 4 300 | 238 | 4 538 |
в) на общехозяйственные расходы | 1 860 | 103 | 1 963 |
г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям | 17 200 | 953 | 18 153 |
6. Остаток материалов на 01 января | 928 702 | 51 434 | 980 136 |