Внеоборотные активы

Бухгалтерский баланс

Раздел I «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы-произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания;деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Результаты исследования и разработок- стоимость материально-производственных запасов, работ и услуг сторонних организаций и физических лиц, используемых при выполнении НИОКР ;затраты на заработную плату и страховые взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС, начисленные с нее; стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований ;амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении работ;  затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;общехозяйственные расходы в случае, если они непосредственно связаны с выполнением НИОКР;другие затраты, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, включая расходы по проведению испытаний.

Финансовые вложения- предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Отложенные налоговые активы-счет 09. формируются при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР), когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета. Например, вычитаемые временные разницы появляются, если какой-либо расход отражен в бухгалтерском учете в большей сумме, чем при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Причем предполагается, что в следующих периодах этот расход будет признан в налоговом учете. Величина отложенного налогового актива рассчитывается как произведение вычитаемой временной разницы и ставки налога на прибыль.

Основные средства — это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т. п. Основные средства учитываются на одноименном счете 01.

Доходные вложения в материальные ценности-В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат.

Прочие внеоборотные активы-По строке 150 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».При заполнении этой строки нужно учитывать следующее. В составе прочих внеоборотных активов отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной и информация о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

Раздел II «Оборотные активы»

Запасы- материальные ценности в виде сырья, полуфабрикатов, находящихся на разных стадиях производственного процесса и не используемые на данный момент в производстве, а также готовая продукция, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления.

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям- Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

Дебиторская задолженность- отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев.

Финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов)-отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев.

Денежные средства и денежные эквиваленты-деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т. д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.), то есть дебетовое сальдо по счетам 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Прочие оборотные активы-По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II.

Итого по разделу II-итоговая для раздела II «Оборотные активы». Показатель этой строки формируется как сумма строк:

210 «Запасы»;

220 «Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям»;

230 «Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через  12 месяцев после отчетной даты)»;

240 «Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)»;

250 «Краткосрочные  финансовые вложения»;

260 «Денежные  средства»;

270 «Прочие  оборотные активы».

Раздел III «Капитал и резервы»

Уставный капитал- Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий — величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере — величина складочного капитала, для производственных кооперативов — паевой фонд.. это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

Собственные акции, выкупленные у  акционеров- остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Переоценка внеоборотных активов-По строке 1340 необходимо указать сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки.Компании имеют право один раз в год (по состоянию на конец года) переоценивать основные средства и нематериальные активы. Это нужно для того, чтобы в бухгалтерском учете и отчетности они отражались по рыночной стоимости.

Добавочный капитал-курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте;эмиссионный доход, возникающий, если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей);суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов.

Резервный капитал-На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. п. Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)- В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:кредитовое — если у организации есть нераспределенная прибыль;дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете значения строки 490 «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается.

Итого по разделу III- В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации — уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.

 

Раздел IV «Долгосрочные  обязательства»

Заемные средства-По строке 1410 баланса отразите остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Проценты по долгосрочным займам, подлежащие уплате в срок, не превышающий года, покажите в составе краткосрочных обязательств.

Отложенные налоговые обязательства-Отложенные налоговые обязательства формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по операции меньше, чем прибыль по данным бухучета. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете.

Оценочные обязательства-штрафы, которые последуют за эксплуатацию основных средств без проведения обязательных ремонтов в отрасли, где соответствующие правила установлены законодательством;неустойка за неисполнение заведомо убыточного договора, предусмотренная в этом договоре;расходы, связанные с реструктуризацией компании, проводимой по утвержденному плану, согласованному с профсоюзом и объявленному работникам компании;суммы потерь, которые может понести компания в результате начавшегося судебного разбирательства.

Прочие долгосрочные обязательства-По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 «Займы и кредиты». Это могут быть кредитовые остатки по счетам:60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям);76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» (если эти суммы не отражены отдельной строкой).

Итого по разделу IV- итоговая для раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

 

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Займы и кредиты-В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

Кредиторская задолженность-В этих строках отдельно выделяются суммы задолженности:перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы;перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате;перед бюджетом по налогам и сборам;перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов;перед прочими кредиторами.

Доходы будущих периодов-предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

Прочие краткосрочные обязательства-В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса.

Итого по разделу V-Это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.