Забалансовые счета

Забалансовые счета.

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат.

На забалансовых счетах также ведут учет условных прав и обязательств, кроме того, эти счета можно использовать для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Забалансовые счета обозначают трехзначным числом, перечень забалансовых счетов 001-011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов.

Хозяйственные операции на забалансовых счетах отражают на основании соответствующих документов (договоров, актов, гарантийных обязательств и.т.п.).

К забалансовым счетам относят следующие:

• 001 "Арендованные основные средства";
• 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";
• 003 "Материалы, принятые в переработку";
• 004 "Товары, принятые на комиссию";
• 005 "Оборудование, принятое для монтажа";
• 006 "Бланки строгой отчетности";
• 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных  дебиторов";
• 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные";
• 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";
• 010 "Износ основных средств";
• 011 "Основные средства, сданные в аренду".

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для ведения  учета основных средств, полученных в аренду. Учет арендованных основных средств ведут на забалансовом счете предприятия - арендаторы, стоимость полученных в аренду средств отражают на дебете счета 001 на основании договора аренды. Аналитический учет на счете 001 ведут по каждому арендодателю и арендованному объекту основных средств.

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение"предназначен для ведения учета товарно-материальных ценностей, принятых на хранение (например, временно находящиеся на предприятии, полученные от поставщиков

бракованные товары, которые  должны быть возвращены обратно). Товарно-материальные ценности учитывают на счете 002 по ценам, указанным в счетах. Аналитический  учет товарно-материальных ценностей  на счете 002 ведут по местам хранения, видам и предприятиям - владельцам.

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для  ведения учета материалов и сырья  заказчика в случаях, когда предприятие  изготавливает готовую продукцию  из сырья заказчика ("давальческого  сырья"). Учет материалов, принятых в  переработку, ведут по ценам, указанным  в договорах. Аналитический учет на счете 003 ведут по каждому заказчику, местам хранения и видам материалов.

Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для ведения  учета товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Учет таких товаров ведут у комиссионера, который принимает товары у комитета на реализации на условиях договора комиссии. Учет товаров ведут по ценам, указанным в приемосдаточных актах. Аналитический учет на счете 004 ведут по каждому комитенту и видам товаров.

Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для  ведения учета оборудования, полученного от заказчика для проведения монтажа этого оборудования. Этот счет используют предприятия - подрядчики, выполняющие работы, связанные с монтажом оборудования. Аналитический учет на счете 005 ведут по каждому объекту, переданному для монтажа.

Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для ведения учета бланков, переданных на хранение и выдаваемых под отчет (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, абонементов, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.). Аналитический учет на счете 006 ведут в условной оценке по каждому виду и местах хранения бланков.

Счет 007 "Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для ведения  учета состояния дебиторской  задолженности, списанной в убыток по причине неплатежеспособности должников. Выявленную дебиторскую задолженность  отражают на счете 007 и учитывают  в течении 5 лет. Аналитический учет на счете 007 ведут по каждому дебитору, задолженность которого списана в убыток.

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для ведения учета полученных гарантий, которые должны обеспечивать выполнение обязательств или платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям. Суммы обеспечений указывают  на основании договоров и списывают  по мере погашения задолженности. Аналитический  учет на счете 008 ведут по каждому  полученному обеспечению.

Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"предназначен для ведения учета выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств или платежей. Суммы гарантий указывают на основании договоров и списывают по мере погашения задолженности. Аналитический учет на счете 009 ведут по каждому объекту обеспечению.

Счет 010 "Износ основных средств" предназначен для ведения  учета сумм износа по отдельным объектам основных средств, например по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, дорожного хозяйства и т.п. Начисление износа по таким объектам проводят один раз в конце года. При выбытии  указанных объектов, например в результате ликвидации, списывают соответствующую  сумму износа. Аналитический учет на счете 010 ведут по каждому объекту  основных средств.

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для ведения учета стоимости  объектов, сданных в аренду, если по условиям договора аренды эти объекты  должны учитываться  на балансе предприятия  -арендатора. Основные средства, сданные в аренду, учитывают по стоимости, указанной в договоре. Аналитический учет на счете 011 ведут по каждому арендатору и объекту основных средств.

Информация, указанная на забалансовых счетах, не оказывает  влияние на баланс, так как она  используется для контроля или имеет  справочное назначение. Записи на этих счетах осуществляют без указания корреспонденции  с другими бухгалтерскими счетами, т.е. для учета средств на забалансовых счетах не используют двойную запись. При поступлении средств их стоимость отражают один раз только в дебете забалансового счета, а при выбытии сумму списывают с кредита того же счета.

Например, при приеме товаров  на хранение их стоимость отражают на дебете счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение", а при выбытии этих товаров сумму списывают с  кредита того же счета.