Задачи и принципы организации бухгалтерского учета

1. Расходному кассовому ордеру КО2. (РКО)

В строке «приложение» перечисляются прилагаемые документы при их наличии. В строке «предъявлен документ» указывается документ удостоверяющий личность физического лица, которое получает наличные деньги или денежные документы. РКО подписывает руководитель или гл. бухгалтер предприятия подтверждающий законность операции. Подпись кассира удостоверяет факт выдачи , а подпись получателя – факт получения денег , поэтому отсутствие в РКО расписки получателя расценивается как неполучение денег.

2. Платежная ведомость

С приложением РКО на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости бес составления РКО на каждого получателя . При выдачи наличных денег каждый получатель предъявляет документы удостоверяющие личность , если документ не предъявлен , то денежные средства могут считаться не выданными . Наличные деньги получают по чеку , выдаются из кассы на оплату труда , выплаты стипендии , пенсии , пособий и т.д. в течении з-х рабочих дней ( для с/х организаций в течении 5 дней ) включающий день получения денег в обслуживающем банке.

После истечения этого срока кассир должен : 

• в платежной ведомости напротив фамилии по которой не произведены указанные выплаты
• Составить реестр депонированных сумм ;
• Платежной ведомости указать фактически выплаченные денежные суммы , депонированные денежные суммы , сверить их с итогом по платежной ведомости и подтвердить своей подписью;
• Заполнит РКО на отдельном бланке на общую сумму выплаченных денежных ср-в по платежной ведомости.
• Записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму наличных денег;

Депонированные суммы на 4-й и (6-й) день сдаются в обслуживающий банк и на общую сумму сданных наличных денег составляется 1 РКО.

Выдача расходных , приходных кассовых ордеров , платежной ведомости лицам вносившим или получившим денежные средства запрещается.

Прием и выдача по кассовым ордерам производится только в день их составления. Неиспользованные денежные ср–ва , а также выручка от деятельности за реализованную продукцию , оказанным услугам, выполнению работы наличным путем, предприятие сдает в банк , что подтверждается объявлением на взнос наличными.

Документы состоят из 3-х частей:

• Верхняя часть остается в банке ;
• Средняя часть отдается в кассу и служит основанием для подтверждения факта сдачи в банк наличных денег;
• Нижняя часть передается кассиру , но позже , после проведения банком соответственных операций вместе с выпиской банка.

                                     

                                           АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в книге регистрации приходных и расходных кассовых ордеров( Форма 1А).

В конце месяца в журнале подсчитывают итоги , поступление и расход денег по кассе и сверяют с итогами кассовой книги. Итоговые показатели журнала используются для контроля и использование денежных ср-в по целевому назначению. Кассовая книга должна быть пронумерована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов подтверждается руководителем и гл.  бухгалтером.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей , неотрывной частью явл. лист с горизонтальными линейками. Отрывная часть листа заполняется через копирку и явл. отчетом кассира.

 Регистром синтетического  учета при журнально – ордерном регистром явл. журнал – ордер 1 АПК.

При автоматизированной форме учета , журнал – ордер , ведомость по сч. 50 , карточкой счета , анализ сч. 50.

Журнал – ордер построен по кредиту счета т.е. , вносятся операции по кредиту счета , а корреспонденции суммы внося  по дебету  в др. журнал – ордер. Ответственный за сохранение денежных средств и правильном ведении кассовых операций несет кассир , с ним на предприятии  должен быть заключен « Договор о полной материальной ответственности».

 

Хозяйственные операции по счету 50:

1	Поступили деньги в кассу со счетов в банке.	50  /  51 ; 55 ;52
2	Поступила выручка от реализации продукции , работ ,услуг , ОС и прочих активов.	50 / 90 ; 91
3	Поступили платежи в возмещение материального ущерба, погашена задолженность по товарам проданным в кредит.	50 / 73
4	Поступила плата родителей за содержание детей в ДДУ. Квартирная плата.	50 / 76
5	Внесено наличными пополнение уставного фонда.	50 / 75
6	Оплачена наличными поставщикам и подрядчикам	60 / 50
7	Сланы наличными денежные средства в банк	51,52,55 / 50
8	Сдана инкассатору вечерняя выручка кассы	57 / 50
9	Вечерняя выручка сдана инкассатором в банк	51 / 57
10	Выдана з/п	70 / 50
11	Выданы наличные подотчетному лицу на командировочные , хозяйственные расходы	71 / 50
12	Выплачены аллименты работнику
13	Выплачено населению за сборное молоко	76 / 50
14	Погашена ( начислена) задолженность ФСЗН ,Белгосстраху, в бюджет	69,76,68 / 50
15	Погашена начисленная выставленная претензия	76 /50

 

 Вопрос 4.

На предприятии кроме операций в бел. рублях могут определяться в иностранной валюте . Основным нормативным документом явл. « Инструкция о порядке ведения кассовых операций в начислении иностранной валюте на территории РБ», утверждена постановлением правления Нац. Банка РБ с учетом изменений от 19.10.10г №436. Начисленная иностранная валюта может быть получена со счета в банке ( Аналогично как и в 3-м вопросе , только в иностранной валюте , хоз. операции те же.

При поступлении наличных денег в кассу могут меняться курсы валют , поэтому возникает положительная и отрицательная курсовая разница. Положительная возникает при увеличении курса , отрицательная наоборот. Принятые поступления наличных денег в кассу для расчета с подотчетным лицом в сумме 6000$ по :

курсу 8350 на 29.11.13г,

30.11.13 при их выдачи курс равен 8400.

1.12.13 г курс 8290.

   50 / 52     6000 * 8350 = 50100000

Положительная курсовая разница 6000 * (8400-8350) =300 т.р

   50 / 91   

   91 / 50    6000 * (8290 – 9400) = -66000

На предприятиях для учета наличных денежных ср – в в иностранной валюте к сч. 50открываются отдельные субсчета.

 

   Вопрос 5.

Инвентаризация  кассы должна проводиться в сроки установленные руководителем предприятия ,но не реже 1 раза в квартал. Для проведения инвентаризации приказом руководителя назначенная комиссия , для кассира инвентаризация должна быть внезапной. Во время инвентаризации производится полный полистный пересчет денежной наличности и др. ценностей хранящихся в кассе.

До начала инвентаризации кассир выводит остаток по кассовой книге и дает расписку о том , что все приходные и расходные кассовые документы включены в отчет и сданы в бухгалтерию и не каких не оприходованных ценностей нет. Расписка прилагается к акту инвентаризации.

После проведения инвентаризации кассы , комиссия составляет  « Акт инвентаризации», где записывается фактическое наличие денег и ценностей в кассе и их наличие по данным отчета кассира . В случае , если обнаружены недостачи или излишки денежных ср – в . кассир ( МОЛ) дает объяснение о причинах их возникновения , а руководитель по результатам инвентаризации выносит решение о их списании или оприходовании .

Результаты инвентаризации отражаются следующими бух. Записями :

• По результату инвентаризации на 01.10.13 г. Выявлена недостача в размере 300т , которая погашена МОЛ , только в сумме 250т , остальная сумма по решению суда списана на убытки организации.
• 2.10.13 г. Обнаружены излишки денежных средств в сумме 20т.

1	Обнаружена недостача денежных ср-в	94 / 50	300 000
2	Отнесена недостача на МОЛ	73(2) / 94	250 000
3 3.1 3.2	Недостача погашена МОЛ : Если внесена в кассу Удержана из з/п	50 / 73(2) 70 / 73(2)	250 000 250 000
4	Отнесена недостача на убытки организации	90 / 94	50 000
5	Выявлены излишки денежных ср-в	50 / 90	20 000

 

Вопрос 6.

Организации могут сдавать имеющиеся денежные ср – ва в вечерние кассы банков , инкассаторов , кассы почтовых отделений для зачисления их на расчетный счет. При этом возникают ситуации , когда денежных ср-в в кассе уже нет и на расчетный счет они поступают на следующий рабочий день ,следовательно , от момента сдачи денежных ср-в до их зачисления на расчетный счет , они находятся некоторое время в пути .

Для учета этих денежных ср-в используется сч. 57.Активный счет . к счету 57 на предприятии могут открываться след. Субсчета :

57/1 – « инкассируемые  денежные валюты» - учитываются денежные  ср-ва в пути .

57/2 – « Денежные ср-ва для приобретения иностранной валюты » - учитывается движение денежных ср-в для приобретения иностранной валюты .

57/3 –«денежные ср-ва в иностранных валютах для реализации» - учитывается движение ср-в в иностранных валютах для реализации , т.к 30% поступивших денежных ср-в должно быть продано  на межбанковской валютной бирже (МВБ).