Зарубежный опыт
управления дебиторской задолженностью
Дебиторскую задолженность
можно подразделить на текущую, которая
погашается в срок до одного года или во
время операционного цикла. Пристальное
внимание нужно уделять именно текущей
дебиторской задолженности. Управляет
дебиторской задолженностью финансовый
менеджер совместно с главным бухгалтером.
Приблизительно доля дебиторской задолженности
в оборотных активах предприятия составляет.
Дебиторская задолженность
в зарубежной практике представляет собой
довольно надёжное обеспечение кредита
в качестве залога. Кредитор обладает
полным правом обеспечить дебиторской
задолженностью выпускаемый вексель со
всеми следующими за этим результатами.
Правилами стандартов
финансового учёта в Соединённых Штатах
Америки, которые касаются дебиторской
задолженности являются:
- Выделение разнообразных
видов дебиторской задолженности, если
настоящее значимо;
- Обеспечение верного
положения оценочных (поправляющих) статей
поблизости от соответствующих статей
дебиторской задолженности;
- Дебиторскую задолженность,
которая отражается в разделе «Оборотные
активы», необходимо превратить в капитал
в ходе одного года или операционного
цикла;
- Обнаружение любых
непредвиденных убытков, связанных дебиторской
задолженностью;
- Выявление каждой
дебиторской задолженности, право на которую
передано или отдано в залог в качестве
обеспечения;
- Выявление всех существенных
рисков, которые связаны с дебиторской
задолженностью;
На балансе организации
дебиторская задолженность отображается
по следующим разновидностям:
- Счета к получению;
- Векселя к получению;
- Не относящаяся к
деятельности, связанной с реализацией.
Задолженность «Счета к получению» образуется
при расчётах по «открытому счёту», а данное
значит, что необходимо выставить покупателю
для проплаты подписанный им счёт. Задолженность
«Векселя к получению» образуется при
отсрочивании платежа и выдаче покупателем
векселя, то есть письменного долгового
обязательства.
Всю дебиторскую задолженность
можно подразделить на два типа:
- Дебиторская задолженность,
которая связана со сбытом продукции,
товаров, работ, услуг;
- Дебиторская задолженность,
которая связана с внереализационной
деятельностью;
К дебиторской задолженности,
связанной с внереализационной деятельностью
относятся авансовые платежи, предоставленные
сотрудникам или филиалам, разнообразные
депозиты, дивиденды и проценты к получению,
претензии по возвращению лишне заплаченных
налогов.
Существенное воздействие
на дебиторскую задолженность оказывают
используемые послабления со стоимости
продукции, которые подразделяются на
два вида: торговые и за уплату в срок.
Торговые послабления
применяются в следующих случаях:
- Неизменным покупателям;
- За обусловленную
часть продукции;
- Вследствие сезонных
и иных колебаний потребительского спроса;
- Утраты продукцией
качества или прочих потребительских
качеств;
- Близости даты окончания
срока годности или реализации продукции;
- Продвижении на рынок
новой продукции, не имеющей аналогов,
или продукции на новые рынки;
- Сбыта экспериментальных
моделей и образцов продукции в целях
знакомства с данной продукцией потребителей.
Следовательно, при
помощи торговых послаблений можно учитывать
разнообразные ситуации, которые возникают
у продавца.
Послабления за уплату
в срок являются стимулом для покупателей.
К примеру, условие соглашения «5/10-50» значит
отсрочивание оплаты - 50 дней, однако в
случае, если покупатель оплатил продукцию
в первые десять дней вслед за поставкой,
он должен получить послабление в размере
5%. Если по соглашению условия следующие:
«5/10 ГГДМ-50», и «5/10 ЕОМ-50», данное значит,
что послабление предоставляется: оплата
будет произведена в ходе первых десяти
дней последующего месяца, поскольку все
отгрузки (поставки) в данном месяце подсчитываются
в последний день месяца.
В бухгалтерском учёте
дебиторскую задолженность в некоторых
случаях учитывают в ценах без послаблений
(валовой метод), в прочих – с послаблениями
(чистый метод). При учёте дебиторской
задолженности в ценах с послаблениями
отталкиваются от того, что послабление
является основным вариантом платежа
по сопоставлению с отсрочкой оплаты.
Оттого, если покупатель не использует
послабление, организация-поставщик приобретает
лишний доход, отражаемый в отчёте о прибылях
и убытках.
Списание беспросветных
долгов происходит или напрямую, или при
помощи формируемого «резерва на покрытие
безнадёжных долгов».
Напрямую списываются,
обычно, небольшие суммы, поскольку:
- Не всё время имеется
возможность правильно установить время
образования безнадёжной задолженности;
- Списание внушительных
средств приводит к неравномерному распределению
доходов и расходов организации и несоответствию
их друг другу;
- На сумму дебиторской
задолженности и её безнадежной части
воздействуют отдельные обстоятельства,
к которым относятся: послабления, возврат
неоплаченных товаров и другие.
Вследствие этого основополагающим
способом списания безнадёжных долгов
является их списание сквозь «Резерв на
покрытие безнадёжных долгов» («Резерв
по сомнительным долгам» - в Российской
Федерации).
Величина «резерва
на покрытие безнадежных долгов» определяется
на основании опыта прошедших лет беря
за основу долю (процент) безнадёжных долгов,
или к общему объему продаж (объему продаж
некоторым покупателям); или к общему объему
дебиторской задолженности по строке
«Счета к получению» (к общей сумме или
сумме в зависимости от времени образования)
(таблица 1.3).