Значення i теоретичнi основи фiнансового аналiзу в аудитi

Доповідь

з дисципліни "АУДИТ"

«ЗНАЧЕННЯ І ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ

  ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ В АУДИТІ» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Суми 2011

     1. Суть і значення  фінансового аналізу

     За  умов переходу економіки України  до ринкових відносин, суттєвого розширення прав підприємств у галузі фінансово-економічної  діяльності значно зростає роль своєчасного  та якісного аналізу фінансового  стану підприємств, оцінки їх ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості  та пошуку шляхів підвищення і зміцнення  фінансової стабільності, оздоровлення підприємств та виходу їх з кризового  стану. Суттєва роль у вирішенні цих питань належить фінансовому аналізу.

     Фінансовий  аналіз є одним із основних елементів  фінансової політики підприємства. Фінансовий аналіз в аудиті в залежності від поставленої задачі є інструментом отримання аудиторських доказів та супутніх аудиту видом послуги. Для забезпечення якісного та докладного фінансового аналізу потрібно оволодіти загальними концептуально-методичними принципами у його підходах і трактуваннях. Здійснюючи фінансовий аналіз звітності підприємства аудитор, насамперед, досліджує показники балансу, його актив і пасив, тобто їхні статті. На підставі даних балансу і звіту про фінансові результати аудитор розраховує коефіцієнти платоспроможності (ліквідності) і рентабельності активів і пасивів.

     Фінансовий  аналіз — це процес дослідження фінансового стану і основних результатів фінансово-господарської діяльності підприємства з метою виявлення резервів підвищення його ринкової вартості та забезпечення ефективного розвитку, це засіб накопичення, трансформації й використання інформації фінансового характеру. Фінансовий аналіз є суттєвим елементом фінансового менеджменту та аудиту. Він є частиною загального, повного аналізу господарської діяльності, який складається з двох взаємопов’язаних розділів фінансового і управлінського аналізу.

     Особливого  значення в сучасних умовах господарювання набуває своєчасна та об’єктивна оцінка фінансового стану підприємства за існування різноманітних форм власності, оскільки жодний власник  не повинен нехтувати потенційними можливостями збільшення прибутку (доходу) фірми, які можна виявити тільки завдяки своєчасному й об’єктивному аналізу фінансового стану підприємств.

     Систематичний аналіз фінансового стану підприємства, його платоспроможності, ліквідності  та фінансової стійкості необхідний ще й тому, що дохідність будь-якого  підприємства і розмір його прибутку багато в чому залежать від його платоспроможності. Враховують фінансовий стан підприємства також банки при визначенні кредитоспроможності позичальника.

     Фінансовий  аналіз є основою для управління фінансами підприємства. В узагальненому вигляді він включає в себе три головні елементи:

• оцінка фінансових потреб підприємства;
• розподіл потоків грошових коштів залежно від конкретних планів підприємства, визначення додаткових обсягів залучення фінансових ресурсів та каналів їх одержання — кредити, пошук внутрішніх резервів, додатковий випуск акцій, облігацій;
• забезпечення системи фінансової звітності, яка б об’єктивно відображувала процеси та забезпечувала контроль за фінансовим станом підприємства.

     Фінансовий  аналіз сприяє вирішенню питання  поточного руху фінансових ресурсів, їх формування й використання, поточного  та довгострокового планування діяльності. Він є засобом поєднання фінансового  та загального менеджменту в частині  аналізу, а також фінансового забезпечення стратегії підприємства.

     Без фінансового аналізу неможливі  планування, прогнозування, бюджетування, ефективне розміщення фінансових ресурсів, аудит.

     Отже, фінансовий аналіз має  важливе значення в економічній  діяльності підприємства, оскільки дає змогу:

     1) вишукувати резерви поліпшення фінансового стану підприємства;

     2) об’єктивно оцінювати раціональність використання усіх видів фінансових ресурсів;

     3) своєчасно вживати заходів, спрямованих на підвищення платоспроможності, ліквідності та фінансової стійкості підприємства;

     4) забезпечувати оптимальний виробничий та соціальний розвиток колективу за рахунок використання виявлених у результаті аналізу резервів;

     5) забезпечити розробку плану фінансового оздоровлення підприємства.

     2. Фінансовий стан  підприємства як  об’єкт фінансового  аналізу

     Фінансовий  стан підприємства залежить від результатів  його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. На фінансовий стан підприємства позитивно впливають безперебійний випуск і реалізація високоякісної продукції.

     Нераціональне використання фінансових ресурсів призводить до низької платоспроможності і, як наслідок, до можливих перебоїв у  постачанні виробництва й реалізації продукції, невиконання плану прибутку від операційної діяльності, збільшення відсотків за банківський кредит, зростання економічних санкцій  за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.

     Через перебої у виробничому процесі, погіршення якості продукції, труднощі з її реалізацією зменшуються  надходження коштів на рахунки підприємства, у результаті чого погіршується його платоспроможність.

     Існує також зворотний зв’язок, оскільки відсутність грошових коштів може призвести  до перебоїв у забезпеченні матеріальними  ресурсами, а отже, і у виробничому  процесі.

     У практичній діяльності підприємств  трапляються випадки, коли навіть добре  працююче підприємство має фінансові  труднощі, пов’язані з недостатньо  раціональним розміщенням і використанням  фінансових ресурсів. Тому фінансова діяльність має бути спрямована на забезпечення систематичного надходження та ефективного використання фінансових ресурсів, додержання розрахункової і кредитної дисципліни, досягнення раціонального співвідношення власних і залучених коштів, фінансової стійкості з метою ефективного функціонування підприємства.

     Фінансовий  стан підприємства — це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських чинників і характеризується системою моделей, методів, прийомів і показників, що відображують наявність, розміщення та використання фінансових ресурсів.  
Саме цим зумовлюється необхідність і практична значущість систематичної оцінки фінансового стану підприємства, якій належить суттєва роль у забезпеченні стабільності його роботи.

     Отже, фінансовий стан — це одна із найважливіших характеристик діяльності кожного підприємства.

     Аналіз  фінансового стану підприємства показує, за якими конкретними напрямами  потрібно проводити аналітичну роботу, дає можливість виявити найважливіші аспекти та найслабкіші позиції  у фінансовому стані певного  підприємства. Згідно з цим результати фінансового аналізу дають відповіді  на запитання, які найважливіші засоби слід застосовувати для поліпшення фінансового стану конкретного  підприємства в конкретний період його діяльності.

     Таким чином, після розгляду необхідності оцінки фінансового стану підприємства слід зазначити, що вона є необхідною умовою для нормального функціонування. Аналіз фінансового стану підприємства є необхідним етапом для розробки планів і прогнозів фінансового оздоровлення підприємств. Оцінка є необхідною передумовою для ведення діяльності підприємства усіх форм власності, а також є необхідною для основних користувачів (інвестори, власники, керівництво підприємства, банки, постачальники та інші кредитори, працівники підприємства, органи державного управління, юридичні та фізичні особи), яких цікавить фінансово-господарська діяльність вітчизняних та зарубіжних підприємств. 
Для проведення всебічного аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства використовується баланс підприємства, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, примітки до звітності, дані статистичної звітності, оперативні дані, бізнес-план тощо.

     3. Об’єкт і суб’єкт  фінансового аналізу звітності, його мета та основні завдання

     Об’єктом  фінансового аналізу виступають конкретне підприємство та його фінансовий стан.

     Суб’єктами  фінансового аналізу є фінансові аналітики, які зацікавлені в діяльності підприємства з будь-яких причин.

     Фінансовий  стан підприємства може бути стійким, нестійким і кризовим. Він характеризується системою показників, які відображують процес формування й використання фінансових ресурсів підприємства. У ринковій економіці фінансовий стан підприємства по суті характеризується кінцевими результатами його діяльності. Крім того, фінансовий стан господарюючого суб’єкта — це характеристика його фінансової конкурентоспроможності (тобто плато- та кредитоспроможності), використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов’язань перед державою та іншими господарюючими суб’єктами.

     Метою фінансового аналізу  є всебічна оцінка фінансового стану підприємства, резервів його діяльності та ділової активності задля пошуку резервів підвищення рентабельності, виробництва і зміцнення комерційного розрахунку як основи стабільної роботи підприємства, а також виконання ним зобов’язань перед бюджетом, банком та іншими установами; розробки найвірогідніших передбачень і прогнозів майбутніх умов функціонування підприємства, визначення дохідності підприємства для порівняння її з аналогічними показниками інших підприємств або оцінка підприємства з погляду його ринкової вартості; своєчасного виявлення та усунення недоліків у господарській діяльності для визначення шляхів підвищення фінансового стану підприємства та його платоспроможності, виявлення змін у фінансовому стані в просторово-часовому розрізі та основних чинників, які впливають на фінансовий стан підприємства, прогнозування основних тенденцій у фінансовому стані.

     Для досягнення мети фінансового  аналізу мають  вирішуватись такі основні  завдання:

• дослідження рентабельності підприємства;
• дослідження фінансової стійкості підприємства;
• об’єктивна оцінка динаміки та стану ліквідності, платоспроможності і фінансової стійкості підприємства;
• дослідження ефективності використання майна (капіталу) підприємства, забезпечення підприємства оборотними коштами;
• оцінка конкурентоспроможності підприємства;
• аналіз ділової активності підприємства та його стану на ринку цінних паперів;
• визначення ефективності використання фінансових ресурсів:
• загальна оцінка фінансового стану і чинників його зміни;
• вивчення співвідношення між джерелами оборотних коштів, їх розміщенням і ефективністю використання;
• додержання підприємством фінансової, розрахункової та кредитної дисципліни;
• визначення ліквідності і фінансової стійкості підприємства;
• довго- і короткострокове прогнозування стійкості фінансового стану.

     Для того щоб виконати ці завдання, вивчають:

• наявність, склад і структуру оборотних коштів підприємства, причини та наслідки їх змін;
• наявність, склад і структуру джерел власних коштів підприємства, причини та наслідки їх змін;
• стан, структуру і зміни довгострокових активів;
• наявність, структуру поточних активів у сферах виробництва й обігу, причини та наслідки їх змін;
• платоспроможність і фінансову гнучкість;
• ефективність використання активів;
• окупність інвестицій.

     Необхідною  умовою діяльності підприємства в ринкових відносинах є сталий фінансовий стан, оскільки від цього залежить своєчасність і повнота погашення його зобов’язань  щодо оплати праці робітників, розрахунків  з бюджетом, постачальниками матеріальних ресурсів, а також зобов’язань  перед комерційними банками стосовно отриманих від них кредитів.

     Оцінка  фінансового стану — невід’ємна частина економічного аналізу діяльності підприємства, без якого неможливе  раціональне ведення господарства будь-якого суб’єкта господарювання. Враховуючи це, фінансовий стан — одна з найважливіших сторін господарської діяльності кожного підприємства.