Акциз как косвенный налог. Подакцизные товары. Ставки и порядок уплаты акциза

- автомобиля (рыночная стоимость — 130 000 руб.).

- земельного участка (кадастровая стоимость — 2 300 000 руб.).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Владимире.

 

Решение.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Владимире устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих размерах:1

до 300 000 рублей (включительно)	0,08 %;
свыше 300 000 рублей до 400 000 рублей (включительно)	0,11 %;
свыше 400 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	0,25 %;
свыше 500 000 рублей до 700 000 рублей (включительно)	0,31 %;
свыше 700 000 рублей	1,6 %.

 

По условию задачи инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450 000 руб., размер налога на имущество, рассчитываем по ставке 0,25%.:

450 000руб.* 0,25% = 1125руб.

Размер налога на имущество физического лица составляет 1125руб.

Автомобиль и земельный участок в соответствии с законодательством облагается транспортным и земельным налогом

Задача 3

Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

Первоначальная стоимость основного средства объекта — 48 000 000 руб.

Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.

Амортизация начисляется линейным способом.

Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

 

Решение:

Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

1.   Рассчитаем норму амортизации:

K = 1/n * 100%

где n – кол-во месяцев использования основных средств

n = 12 * 12 = 144 месяца

К = 1/144 * 100% = 0,6944

2.   Норма амортизации за месяц:

А = 48000000 * 0,6944 = 331200 руб.

3.   Остаточная стоимость основных средств:

Дата	Остаточная стоимость Основных средств	Амортизационные отчисления
12.	48000000	331200
01.	47668800	331200
02.	47337600	331200
03.	47006400	331200
04.	46675200	331200
05.	46344000	331200
06.	46012800	331200
07.	45681600	331200
08.	45350400	331200
09.	45019200	331200
10.	44688000	331200
11.	44356800	331200
12.	44025600	331200

 

Налоговая база за год: (48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200 + 44688000 + 44356800 + 44025600) / 13 = 49 373 908 руб.

Сумма авансовых платежей:

47 503 200*2,2% / 4 = 261267,6 руб.

47 006 400*2,2% / 4 = 258535,2 руб.

46 509 600*2,2%/ 4 = 255802,8 руб.

Сумма налога по итогам налогового периода: 49 373 908 *2,2% = 1086226 руб.

Сумма налога к уплате: 1086226 – 261267,6 – 258535,2 – 255802,8 = 310620,4 руб.

Ответ: Размер налога на имущество организации за год – 310620,4 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть II. Глава 22. «Акцизы»

2. Федеральный закон РФ  от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ «О государственном  регулировании производства и  оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции» (ред. 18.07.2011г.)

3. http://www.snezhana.ru/excise_7/

4. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право, М.: Юристъ, 2011., ISBN: 978-5-392-0140

5. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. Налоги и налогообложение: Учебное  пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2002.

6. Лукаш Ю. А. Оптимизация  налогов. Методы и схемы. Полное  практическое руководство. Гросс  Медиа, 2009 ISBN: 978-5-476-00680-0