Акцизы и таможенные платежи

Акцизы и таможенные платежи.

 

1. Акцизы.
2. Таможенные платежи.

 

1. Акцизы – это косвенные налоги, которые устанавливаются в виде надбавки к рыночной цене. Они характерны для систем рыночного ценообразования, в котором государство прямо не вмешивается в этот процесс. Акцизы – это косвенный налог на отдельные виды товаров.

В зависимости от метода установления надбавки различают фиксированные и пропорциональные ставки акцизов. Фиксированные – устанавливаются в денежном выражении на единицу товара. Они не зависят не от цены, ни от качества товара. Пропорциональные ставки акцизов устанавливаются в процентах к обороту реализации. В отличие от фиксированных ставок они реагируют на колебания рынка. В зависимости от охвата товаров налогом пропорциональные акцизы делятся на специфические и универсальные.

Порядок исчисления, уплаты и перечисления в бюджет акцизов установлен гл. 22 НК.

В соответствии со ст. 179 НК налогоплательщиками акцизов являются:

• организации,
• ИП,
• Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещение товаров через таможенную границу РФ. 

В соответствии со ст. 181 подакцизными товарами являются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного,
2. спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9 градусов

Не рассматривается, как подакцизная продукция с содержанием спирта, следующая продукция: лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства, ветеринарная продукция прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4. пиво;
5. табачная продукция;

6.  автомобили легковые и мотоциклы с  мощьностью двигателя свыше 150               

       л.с.

7. автомобильный бензин,

8. дизельное топливо.
9. моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей
10. прямогонный бензин.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 182 НК являются следующие операции:

Для всех подакцизных товаров, кроме нефтепродуктов:

1. Реализация подакцизных товаров производителя

1. ЛВЗ ® оптовая организация ® магазин
2. Кроме реализации алкогольной продукции с одного оптового склада на другой оптовый склад

2. Передача в УК (производимой продукции)
3. Передача участнику п/п при его выходе произведенной продукции.
4. Передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.
5. Передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.
6. Передача подакцизных товаров для собственных нужд.
7. Ввоз подакцизный товаров на территорию РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 192 НК признается месяц

Налоговые ставки установлены ст. 193 НК.

Налоговая база  устанавливается по ст. 187 НК   и определяется по каждому виду подакцизных товаров отдельно. Налоговая база  по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки,  определяется как объем реализации в натуральном выражении  по тем товарам, по которым установлены  ставки в абсолютной сумме на единицу измерения и как стоимость реализованных товаров без учета НДС и акцизов по тем товарам, в отношении которых установлены  адвалорные (%%) налоговые ставки.

Порядок расчета оговорен ст. 194 НК. Сумма акциза в отношении товаров, по которым установлены твердые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы исчисленной в соответствии с НК.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии с НК.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами,  представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.  Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Суммы акциза, исчисленные н/п при реализации товаров и предъявленные покупателю относятся у н/п на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.   Суммы акциза, предъявленные н/п покупателю при реализации товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных товаров.

 

2. Таможенное законодательство Российской Федерации регулирует отношения в области таможенного дела, а также отношения по установлению и применению таможенных режимов, установлению, введению и взиманию

При регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство Российской Федерации применяется в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

К таможенным платежам относятся:

1. Таможенные пошлины – сбор  за право пересечения грузом  таможенной границы РФ. Бывают: Ввозные  и вывозные. Плательщики – лица  перемещающие товары через границу  РФ. Налоговая база- таможенная стоимость.

Методы определения таможенной стоимости:  

- по цене сделки (по контракту).

        - по цене  идентичных товаров

        - по цене  аналогичных товаров 

        -  метод  сложения

        -  метод  вычитания

        2.  Акциз, уплачиваемый  при ввозе товаров.

        3.  НДС, уплачиваемый  при ввозе товаров.

        Порядок уплаты  таможенных платежей зависит  от таможенного режима, под который  помещены перевозимые товары:

        1. Ввоз для  внутреннего потребления. В этом  случае уплачиваются все таможенные  платежи (импорт).

         2. При экспорте  уплачивается вывозная пошлина.

         3. При международном  таможенном транзите ничего не  уплачивается, т.к. внутри страны  не потребляется.

          Кроме  того, существуют экономические таможенные режимы: 

         1.  Переработка  на таможенной территории (сырье  для переработки ® продукт переработки, которые должен быть вывезен с таможенной территории) ничего не уплачивается, кроме акциза.

            2. Переработка для внутреннего  потребления. (сырье для переработки ® продукт переработки остается в стране) таможенные платежи уплачиваются по продукту переработки и не уплачиваются по сырью.

            3. Переработка  происходит вне  таможенной территории РФ, а продукт  переработки возвращается на  таможенную территорию РФ. Взимается  НДС со стоимости переработки,   адвалорная (%%) таможенная пошлина (ввозная) взимается с разницы между  таможенной стоимостью продуктов  переработки и таможенной стоимостью  сырья, специфическая (твердая) таможенная  пошлина = ставка ввозной таможенной  пошлины на продукты переработки  «-» ставка ввозной таможенной пошлины на сырье.

            4. Временный ввоз. Тот кто ввозит товар берет обязательство вывезти его. Это в основном ввоз товаров, которые не угрожают экономической безопасности РФ. (тара, предметы культурного наследия для выставки). В данном случае ничего не уплачивается. Иначе за каждые месяц нахождения на территории РФ  - 3 % таможенной пошлины. Если уплачивается 100 % то товар не может быть вывезен.

            5. Временный вывоз. Не взимается  ничего.

            6. Хранение на таможенном складе. Ничего не уплачивается, кроме  платежей ха хранение.

             7. Реэкспорт – ввоз ранее вывезенных  товаров. В этом случае происходит  возврат экспортной пошлины из  бюджета, возмещение НДС в бюджет.

             8. Перемещение припасов. Товары, которые  могут использоваться для обслуживания, например, транспортного средства, находящегося в пути. Топливо, продукты  питания.

          Физ. лица могут ввозить товар для личного потребления без уплаты таможенных пошлин, если общая масса не более 35 кг и общая и стоимость не более 65 т.р. Кроме того, для отдельных видов товаров существуют  количественные ограничения (алкоголь, табак)  или ограничения с уплатой единой таможенной пошлины, если масса 35-200 кг и стоимость 654-650 т.р., а также уплатой таможенных пошлин  при ввозе автомобилей.