Акцизы

 

 

 

Контрольная работа

ПО ПРЕДМЕТУ «Налоги и налогообложение»

НА ТЕМУ: «Акцизы»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

 

 

 

Введение 2

Понятие акцизов и их роль в системе косвенных налогов 4

Плательщики. Объект обложения 6

Порядок исчисления и уплаты акцизов 7

Импорт подакцизных товаров 9

Заключение 10

Список  литературы 13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Государственная власть всегда стремилась создать такую систему  налогообложения, которая позволяла  бы процесс уплаты налогов сделать  как можно менее заметным для  плательщиков, а взимание налогов  производить "автоматически-принудительно". Хотя более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги. Пошлины - разновидность косвенных налогов - стали первыми видами денежных платежей в казну государства.

Объяснение столь широкого распространения косвенных налогов  давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими  налогами:

- налог взимается с  того, кто оплачивает какие-либо  товары или услуги, при этом  налог никому не навязывается  и его легко уплатить;

- исключается двойное  налогообложение за один и  тот же товар, поскольку его  нельзя употребить дважды;

- сбор налогов дает  информацию о благосостоянии  государства и его граждан  в конкретный момент времени.

Кроме того, широкое распространение  косвенного налогообложения было обусловлено  его фискальными выгодами. Налог  уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что  он становится плательщиком налога.

К косвенным налогам относятся  индивидуальные акцизы, сущность и  природа которых сходна с налогом  на добавленную стоимость. Отличительной  особенностью индивидуальных акцизов  является то, что ими облагается вся стоимость реализованных  подакцизных товаров (либо весь объем  реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством.

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки - квас, пиво и питной мед с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию В России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов. В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.

Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в  налоговой системе России, прежде всего как крупный фискальный источник. Целью данной работы является анализ сложившейся ситуации в области  акцизного налогообложения в  Российской Федерации.

Понятие акцизов и их роль в системе косвенных налогов

Акциз – это косвенный налог, облагающий потребление, включаемый в цену товара и оплачиваемый потребителем. Акциз считается надежным источником государственных доходов. Этому налогу присущи такие функции как регулирующая, стимулирующая и перераспределительная. Плательщиками акциза являются юридические и физические лица, импортирующие и производящие подакцизные товары. Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются в процентах к стоимости товара и в твердом выражении.

Акциз – одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Он взимается  при реализации товаров в розничной  торговле, но в отличии от НДС ограничен определенными их видами и группами. Основной целью акцизов является получение доходов от потребления товаров массового и специфического спроса – вино водочные изделия используют два вида акцизов: в виде процентных ставок к закупочной цене реализуемых в розницу товаров и фискальные монополии, т.е. путем установления государством монопольных цен на продажу товаров. 
Акцизы – налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами облагаются и услуги, при этом налог включается в тариф. 
Акцизам присущи следующие функции:

• регулирующая – ограничивает производство и потребление тех товаров,  без которых, без ущерба для собственных нужд можно обойтись;
• стимулирующая – побуждает направлять ресурсы именно в те сферы экономики, которые действительно для нее жизненно необходимы;
• перераспределительная – позволяет использовать часть полученных от акцизов доходов для помощи малоимущим.

Акцизы считаются надежным источником гарантированных государственных  доходов, утверждая принцип социальной –справедливости, в то же время помогают реконструировать с пользой для общества потребление и направить в нужное русло производство.  
Акцизы относятся к категории косвенных налогов, т.е. облагающих потребление, но потребление особого рода, которое могут позволить те, кто имеет высокие и сверхвысокие доходы ( предметы роскоши, деликатесы, развлечения, требующие непомерно больших расходов), либо которое связано с повышенным риском.

Плательщики. Объект обложения

Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица, которые:

• производят подакцизные товары на территории РК;
• импортируют подакцизные товары на таможенную территорию РК;
• осуществляют оптовую, розничную торговлю бензином (за исключением авиационного);
• осуществляют реализацию конфискованных, без хозяйственных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, перешедших  по праву наследования к государству и безвозмездно переданных, если ранее акциз не был уплачен;
• осуществляют подакцизные виды деятельности на территории РК.
• К подакцизным товаром относятся:
• все виды спирта;
• алкогольная продукция;
• табачные изделия;
• прочие изделия, содержащие табак;
• икра осетровых и лососевых рыб;
• ювелирные изделия из золота, платины и серебра;
• бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
• легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
• огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);
• сырая нефть, включая газовый конденсат;
• электроэнергия.

Подакцизными  видами деятельности являются:

• игорный бизнес;
• организация  и проведение лотерей;
• услуги международной связи.

Объектом обложения является реализация подакцизных товаров, осуществление  подакцизных видов деятельности.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются  в процентах (адвалорные) к стоимости товара или в абсолютной сумме на единицу  измерения (твердые) в натуральном выражении. 
Ставки акцизов на алкогольную продукцию, произведенную на территории РК, могут устанавливаться в зависимости от объемного содержания в ней безводного  (100%-го) спирта. На все виды спирта ставки акциза могут дифференцироваться в зависимости от целей дальнейшего использования спирта. 
На объекты игорного бизнеса Правительством РК устанавливаются максимальные и минимальные пределы базовой ставки акциза из расчета на год.  
Сумма акциза определяется путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе. Сумма акциза по игорному бизнесу определяется путем применения ставки акциза, установленной за налоговый период, к количеству объектов обложения. 
Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее, чем:

• на 13 день месяца по операциям, совершенным в течение первых 10 дней налогового периода;
• на 23 день месяца по операциям, совершенным в течении вторых 10 дней налогового периода;
• на 3 день месяца , следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода.

Акциз от осуществления деятельности по организации и проведению лотерей, уплачивается до или в день регистрации  выпуска в продажу лотерейных билетов. 
Налоговым периодом является календарный месяц.   
По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу. 
Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за структурные подразделения.  
Декларация и расчеты по акцизу за структурные подразделения представляются в налоговый орган на позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Импорт подакцизных товаров

При импорте подакцизных  товаров на таможенную территорию РК, в отношении которых установлены  твердые ставки акцизов, налоговая  база определяется как объем импортируемых  подакцизных товаров, в натуральном  выражении. 
При импорте подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК. 
Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей, а подлежащие маркировке уплачиваются до или в день получения марок акцизного сбора. 
Льготы по налогу. Акцизом не облагаются:

• подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Правительством РК;
• товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющие международные перевозки;
• товары, оказавшиеся в следствии повреждения доступа их через таможенную границу РК;
• товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
• товары, перемещаемые через таможенную границу РК, освобождаемые в рамках таможенных режимов;
• спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), разлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 литра.

Заключение

Акцизы являются налогами, которыми облагаются товары, входящие в специальный перечень. Акцизы относятся  к косвенным налогам. В этом случае деньги в казну изымаются у  населения тонким способом: налогом  облагаются производители товаров  и торговцы, этот налог включается в цену производимой и продаваемой  продукции, и таким образом налоговое  бремя несут те, кто покупает данные товары. Эти налоги менее справедливы, чем прямые, потому что бедные и  богатые платят одинаковую сумму  такого налога: разумеется, в том случае, если у бедных вообще есть возможность покупать обложенные косвенным налогом товары.

Отличительной чертой современных акцизов являются два  следующих фактора. Во-первых, налог  начисляется либо на стоимость, либо на единицу продукции с поправкой  на инфляцию. Налог в процентах  от стоимости сложно применять на стадии производства из-за трудности  расчета заводской цены на момент отгрузки. Эта проблема может быть решена с использованием справочных рыночных цен, когда налог на стоимость  рассчитывается на основе этой цены, после  чего по этому результату рассчитывается стоимость единицы продукции  и взимается налог на стадии производства. Во-вторых, методы налогообложения  добавленной стоимости используются для кредитования акцизов, уплаченных за ресурсы, использованные для производства подакцизной конечной продукции, например, крепленых вин. Иными словами, следует  избегать каскадной схемы акцизов  и использовать методы аналогичные  НДС, обеспечивая тем самым взимание акциза как налога только на конечную продукцию. К числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров, в число которых входят: алкогольная продукция, табачная продукция и горюче-смазочные материалы, акцизное налогообложение автомобилей, применяемое в качестве платежа за пользование и налог на предметы люксового потребления. Налоги на предметы люксового потребления включают в себя акцизы на ювелирные изделия, антиквариат и т.д., однако применение подобных налогов, как правило, малоэффективно с точки зрения доходов бюджета. В Российской Федерации основным законодательным актом по акцизному налогообложению является глава 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в действие с 1 января 2001 года. Статья 181 Налогового Кодекса определяет следующие виды акцизов:

1. акцизы на подакцизные  товары;

 2. акцизы на алкогольную продукцию;

3. акцизы по нефтепродуктам;

4. акцизы на подакцизное  минеральное сырье - природный  газ (до 1. 01. 2004г).

5. При взимании  акцизов используются адвалорная, специфическая и смешанная ставки  акцизов. Каждая из этих ставок  имеет свои преимущества и  недостатки. Для большинства товаров  (табачные изделия, алкогольная  продукция, бензин, нефть) применяется  специфическая ставка акциза, адвалорная  ставка используется лишь в  отношении ювелирных изделий  и автомобилей с объемом двигателя  более 90 л. с. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.