Анализ изменений налоговой политики РФ 2013-2015

НДФЛ

В положения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) был внесен ряд изменений в целях поддержки физических лиц.

Во-первых, в целях реализации государственной политики в области  развития малого и среднего предпринимательства  был введен особый порядок отражения  в составе доходов средств  финансовой поддержки в виде субсидий, которые отражаются в составе  доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет данного  источника, но не более двух налоговых  периодов с даты их получения.

Во-вторых, установлена ставка налога в размере 13 процентов в  отношении доходов, полученных от осуществления  трудовой деятельности физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, в рамках Государственной  программы по стимулированию и организации  процесса добровольного переселения  в Российскую Федерацию соотечественников.

В-третьих, при получении  социального налогового вычета у  налогоплательщиков появилась возможность  учесть пожертвования, направленные благотворительным  организациям, социально ориентированным  некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в сфере защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных, некоммерческим организациям на формирование (пополнение) целевого капитала, в целях уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

В-четвертых, был предусмотрен специальный механизм переноса на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, остатка имущественного налогового вычета для пенсионеров, не имеющих доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов.

В-пятых, в целях реализации демографической и социальной политики в сфере поддержки семей, имеющих  детей, увеличен до 3 000 рублей размер стандартного налогового вычета для семей с тремя и более несовершеннолетними детьми, а также на каждого ребенка-инвалида.

В-шестых, был внесен ряд  изменений в законодательство о налогах и сборах, направленных на освобождение от налогообложения доходов физических лиц, в частности:

- расширен перечень оснований,  по которым освобождаются от  обложения средства, получаемые  физическими лицами из бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации на развитие личного  подсобного хозяйства;

- предусмотрено освобождение  выплат, произведенных добровольцам  в рамках гражданско-правовых  договоров, предметом которых  является безвозмездное выполнение  работ, оказание услуг на возмещение  расходов добровольцев;

- изменен порядок налогообложения  налогом на доходы физических  лиц компенсационных выплат, связанных  с увольнением работников (таких,  как выплаты выходного пособия,  среднего месячного заработка  на период трудоустройства, компенсации  руководителю, заместителям руководителя  и главному бухгалтеру организации)  в части, превышающей в целом  трехкратный размер среднего  месячного заработка или шестикратный  размер среднего месячного заработка  для работников, уволенных из  организаций, расположенных в  районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- для устранения неоднозначных  трактовок по вопросам налогообложения  правопреемников умерших застрахованных  лиц, формирующих накопительную  часть трудовой пенсии в Пенсионном  фонде Российской Федерации и  в негосударственных пенсионных  фондах, освобождены от налогообложения  суммы пенсионных накоплений, учтенных  на пенсионном счете накопительной  части трудовой пенсии в негосударственных  пенсионных фондах, выплачиваемые  правопреемникам умершего застрахованного  лица;

- предусмотрено освобождение  от налогообложения единовременных  компенсационных выплат медицинским  работникам в возрасте до 35 лет,  прибывшим в 2011 - 2012 годах после  окончания образовательного учреждения  высшего профессионального образования  на работу в сельский населенный  пункт или переехавшим на работу  в сельский населенный пункт  из другого населенного пункта  и заключившим с уполномоченным  органом исполнительной власти  субъекта Российской Федерации  договор, предусмотренный статьей 51 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Гос. Пошлина

Порядок уменьшения суммы  НДПИ, исчисленной при добыче нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета при добыче нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или  в границах Республики Башкортостан, для снижения негативного влияния изменения размеров ставок вывозной таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты.

Будет продолжена работа по выработке механизмов налогообложения  добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций. Введение указанных  механизмов может повлечь за собой  изменение всей системы налогообложения  природной ренты - от НДПИ и вывозных таможенных пошлин до акцизов на нефтепродукты.

Транспортный  налог

Помимо этого начиная  с 2013 года будет введена минимальная  ставка транспортного налога (без  возможности ее снижения законами субъектов  Российской Федерации) для легковых автомобилей с мощностью двигателя  свыше 410 л.с. в размере 300 руб. с 1 л.с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов Российской Федерации.

Также предполагается увеличение в 5 раз средних ставок транспортного  налога для мощных мотоциклов (с  мощностью двигателя свыше 130-150 л.с.), гидроциклов (свыше 150 л.с.), катеров и яхт (свыше 300 л.с.).

Повышенные налоговые  ставки предлагается применять в  отношении транспортных средств, произведенных  после 2000 года. При этом взимание повышенного  налога не предполагается в отношении  спортивных автомобилей и мотоциклов, используемых исключительно для  участия в спортивных соревнованиях.

Земельный налог

Представляется целесообразным включить в перечень объектов налогообложения по земельному налогу земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. В настоящее время указанные земельные участки не являются объектом налогообложения по земельному налогу.

Налог на имущество физ. лиц

Учитывая проводимые работы по введению налога на недвижимость, заменяющего  налог на имущество физических лиц, вопрос об оптимизации налоговых  льгот по налогу на имущество физических лиц следует рассматривать в  рамках налога на недвижимость.

Введение  налога на недвижимость

В рамках подготовки поправок к проекту федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" предлагается на первом этапе в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество признать физических лиц, обладающих правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок.

В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество устанавливается кадастровая  стоимость соответствующего объекта  налогообложения.

Как показывают предварительные  расчеты, при определении налоговой  базы для исчисления налога на недвижимость, физическим лицам целесообразно  предоставлять стандартные и  социальные налоговые вычеты.

Стандартный налоговый вычет  предоставляется всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а  также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом  или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта налогообложения.

Социальный налоговый  вычет предлагается предоставлять  отдельным категориям налогоплательщиков (Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы; инвалидам I и II групп инвалидности; ветеранам и инвалидам Великой  Отечественной войны, а также  ветеранам и инвалидам боевых действий; пенсионерам и иным социально незащищенным категориям граждан) в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом и дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта, а в отношении земельного участка - на величину кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров площади земельного участка.

Налоговый вычет должен предоставляться  в отношении одного объекта налогообложения  по выбору налогоплательщика.

При этом в рамках налога на недвижимость будет введено повышенное налогообложение недвижимого имущества  физических лиц с высокой кадастровой  стоимостью.

В соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации  налога на недвижимое имущество, оценка всех объектов капитального строительства  в Российской Федерации должна быть завершена в 2012 году.