Аудит налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Апреля 2012 в 08:48, контрольная работа

Описание работы

Работа содержит 4 задания по "Налогам" и их решения

Скачать архив (34.98 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

аудит налогообложения.docx

Задание 1

Обоснуйте с позиций законодательства принципы проведения аудита налогообложения. Укажите статьи, пункты, подпункты нормативных актов и документов, на которых основываются перечисленные ниже принципы.

1. Проведение аудита налогообложения не освобождает аудируемое лицо от налогового контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции.

2. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны избегать прямых контактов с налоговыми органами.

3. При подготовке рекомендаций и предложений аудиторская организация должна соблюдать осторожность суждений и выводов по вопросам, недостаточно освещенным в действующем законодательстве, сообщая аудируемому лицу о существующих налоговых рисках.

Первый принцип основан на понимании налога, как обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, который вносится в бюджет из собственных средств налогоплательщика. При этом, в соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, представлять декларации и уплачивать законно установленные налоги. Перенесение ответственности и бремени уплаты налога на какое-либо другое лицо запрещено законом. Поэтому желание некоторых руководителей организации указать в договоре на проведение аудита прямую ответственность аудитора за налоговые санкции по уплачиваемым аудируемым лицом налогам является в корне неверным и противоречащим НК РФ. Поскольку аудитор является независимым лицом, его отчет, содержащий сведения об ошибках в налогообложении, предназначен только для аудируемого лица и является конфиденциальной информацией. Руководство аудируемого лица на основании отчета самостоятельно подает уточненные декларации в налоговые органы. Налоговые органы при этом сохраняют за собой право проверять налогоплательщика в пределах своих полномочий.

Второй принцип основывается на принципе независимости, а также на нормах НК РФ и ГК РФ. При проведении аудита налогообложения аудиторская организация выступает в роли независимого от чьего-либо мнения эксперта и руководствуется только требованиями законодательства, не принимая во внимание суждения клиента или налогового органа по спорным вопросам налогообложения. Взаимодействие аудиторской организации, аудируемого лица и налогового органа регулируется гражданским и налоговым законодательством, которое не предусматривает прямых отношений между аудитором и налоговым органом.

Третий принцип основывается на рекомендациях Кодекса этики аудитора и на позиции профессионального суждения. По отношению к налоговой практике Кодекс этики российских аудиторов предписывает следующее. Оказывая налоговые услуги аудитор вправе отстаивать наиболее выгодную позицию клиента в спорных вопросах, если это не противоречит законодательству, принципам порядочности и объективности. При этом, аудитор не должен гарантировать стопроцентную бесспорность своих рекомендаций, осведомляя клиента об ограничениях, присущих налоговым рекомендациям и услугам. Профессиональное суждение аудитора - точка зрения аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда однозначно и жестко определить порядок его действий не представляется возможным.

Задание 2

Опишите со ссылкой на статьи, пункты и подпункты нормативных актов какие налоговые санкции предусмотрены для налогоплательщиков при неисполнении ими своих обязанностей. Укажите размеры штрафных санкций при различных нарушениях. Информацию представьте в виде таблицы.

№ п/п	Вид нарушения обязанностей налогоплательщика по НК РФ	Статья, пункт, подпункт НК РФ, предусматривающий налоговые санкции	Размер санкций
1	Неуплата или неполная уплата сумм налога	ст.121п.1-3	штраф 20-40% от неуплаченного налога
2	Непредоставление налоговой декларации	ст.119 п.1-2	-до 180 дней – штраф 5% за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.; - более 180 дней - штраф 30%+10% суммы налога , начиная с 181-го дня за каждый месяц
3	Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	ст. 120 п.1-2	- штраф 5000, если деяние совершено в одном налоговом периоде - штраф 15000 руб., если деяния совершены более одного налогового периода - штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб., если деяния повлекли занижение налоговой базы
4	Нарушение срока постановки на учет в ИФНС, установленного ст 83 НК РФ	ст 116 п. 1-2	- штраф 5000р на срок до 90 дней; - штраф 10000 р на срок более 90 дней
5	Уклонение от постановки на учет в ИФНС	ст 117п.1-2, ст.118, ст.125	- штраф 10% от доходов, но не менее 20000 руб., - до трех месяцев; - штраф 20% от доходов, более трех месяцев; - штраф 5000 руб., нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; - штраф 10000 руб., несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест
6	Непредоставление ИФНС сведений для осуществления налогового контроля	ст 126, п 1-2	- штраф 50 руб. за непредставление в указанный срок - штраф 5000р за отказ и уклонение организации предоставить имеющиеся документы по запросу ИФНС
7	Ответственность свидетеля	ст 128	- штраф 1000р за неявку без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля - штраф 3000 р за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и дача заведомо ложных показаний
8	Ответственность эксперта, переводчика или специалиста	ст 129 п. 1-2	- штраф 500р за отказ от участия в проведении налоговой проверки; - штраф 1000р за дачу заведомо ложных показаний
9	Неправомерное несообщение сведений ИФНС	ст 129, ч.1 п.1-2	- штраф 1000р, за действия, совершенные впервые - штраф 5000р за действия, совершенные повторно в течение календарного года

Задание 3

Составьте «Обзор» по главе 21 «Налог на добавленную стоимость»НК РФ и главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ по состоянию на 1 квартал 2005 года в форме таблиц.

Таблица – НДС, НК РФ глава 21

Основные элементы налога	Регулирующая статься НК РФ	Характеристики	Примечание
Налогоплательщики	ст 143	Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприятия
Освобождение от обязанностей налогоплательщика	ст 145	Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Объект налогообложения	ст 146	Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ) 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Налоговая база	ст 153	Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Налоговый период	ст 163	Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Налоговые ставки	ст 164	налоговые ставки 0, 5, 18%
Налоговые вычеты	ст 171	Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. 2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ) 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ. 3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет	ст 174	Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Таблица – Налог на имущество организаций, НК РФ глава 30

Основные элементы налога	Регулирующая статься НК РФ	Характеристики	Примечание
Налогоплательщики	373	Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объект налогообложения	ст 374	Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 2. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета. 3. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. 4. Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база	ст 375	Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода
Налоговый период	ст 379	1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговая ставка	ст 380	Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента
Порядок и сроки уплаты налога	ст 383	1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. 2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса. 3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384 и 385 настоящего Кодекса. 4. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации», налог перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах. 6. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Задание 4

Рассчитайте уровень существенности, используя данные таблицы. Выбор варианта осуществляется в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки.

Определите, какой уровень существенности у статьи баланса «Расчеты с бюджетом», если доля этой статьи составляет 0,2 % от валюты баланса.

Расчет уровня существенности по методике, рекомендуемой Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Статья	Показатель , тыс.руб.	Критерии, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
Балансовая прибыль	286	5	14,3
Валовой объем реализации	1675	2	33,5
Валюта баланса	4563	2	91,26
Собственный капитал	1350	10	135
Общие затраты предприятия	1586	2	31,72

Рассчитаем показатель уровня существенности для статьи баланса «Расчеты с бюджетом» 4563*0,2%=9,13 тыс.руб.

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(14,3+33,5+91,26+135+31,72) : 5 = 61,16 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(14,3 – 61,16) : 61,16 х 100% = 76,6%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(135 – 61,16) : 61,16 х 100% = 120,7%.

Новое среднее арифметическое составит:

(33,5+91,26+31,72) : 3 = 52,16 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 52 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

Информация о работе Аудит налогообложения