Cущность налогового планирования

 

 Например, если организация зарегистрирована 10 января, то налоговая база определяется за период февраль-март.

Порядок исчисления и уплаты налога.

 

 Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

 

 Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Рассчитанная за налоговый период величина ЕНВД может быть уменьшена на суммы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ. А именно:

 

 - страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за этот же период  времени. Это касается пенсионных  взносов только по тем работникам, которые заняты в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД. Если речь идет  об индивидуальных предпринимателях, то они уменьшают ЕНВД еще  и на сумму обязательного фиксированного  платежа в Пенсионный Фонд  РФ (ПФР), уплаченного за себя;

 

 - выплаченные за  счет средств работодателя пособия  по временной нетрудоспособности.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. При этом следует отметить, что обязанность по уплате единого налога на вмененный доход возникает только в случае осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 8

 

Организация осуществляет розничную торговлю мясом и мясопродуктами в г. Ижевске через магазин с площадью торгового зала 30 кв.м. Значение коэффициента – дефлятора на 2011 год – 1, 372. Для розничной торговли устанавливаются следующие значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в городе Ижевске в зависимости от ассортимента:

а) спиртосодержащая пищевая продукция – 1,0;

б) алкогольная продукция и пиво – 0,9;

в) хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты – 0,35;

г) фрукты, мясо, мясо птицы, мясопродукты, копчености, рыба и рыбопродукты – 0,6;

д) другие продовольственные товары – 0,5;

Рассчитать величину налоговой базы и исчислить сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период. Указать сроки предоставления налоговой декларации и сроки уплаты налога.

Дано:

N=Sмаг=30 м2

К1=1,372

К2=0,6

Найти:

ЕН=?

Решение:

ЕН = ВД*ст%,

Где:

ЕН - сумма единого налога;

ВД - вмененный доход за налоговый период;

ст % - ставка процента.

Согласно ст. 346.31. «Налоговая ставка» главы 26.3. «Система налогообложения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»  НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) - ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных п. 3 ст.346.29  НК РФ:

ВД = (БД *(N1 + N2 …+ …Nn)*К1*К2),

Где:

ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы = 1800 руб./мес.)

N1, N2, Nn - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (площадь торгового зала);

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

ВД=(1800*30*1,372*0,6)= 44452,8 руб./мес.

ЕН=4452,8*0,15=6667,92 руб./мес.

Согласно п.1, ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ).

 

Список используемой литературы

 

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (Часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с  изменениями и дополнениями)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с

3.   Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2007 г.

4.Галицкий В.Ю. Единый налог на вмененный доход. - Гросс-Медиа, 2006 г.

5.  Дадашев А.З ., Черник Д. Г . Финансовая система России . - Уч . пос ., М ., 1997. 

6. http://base. consultant.ru - Консультант-Плюс. Обзор изменений «Налогового кодекса Российской Федерации(часть первая) » от 31.07.1998 N 146-ФЗМатериал подготовлен специалистами АО "Консультант Плюс" и содержит информацию об изменениях к новым редакциям документа.Редакция от 29.11.2014(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015)

7. http://lib. mabico.ru/1844.html-финансово-аналитический  центр, энциклопедия.

8. www.minfin.ru - официальный сайт Министерства  финансов РФ.

9. Статья 6 Федерального закона от 15 декабря N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ"

10. Статья. 6 Федерального  закона от 15 декабря N 167-ФЗ "Об  обязательном пенсионном страховании  в РФ"