Например, если организация
зарегистрирована 10 января, то налоговая
база определяется за период февраль-март.
Порядок исчисления и уплаты
налога.
Налоговым периодом по
единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога
устанавливается в размере 15 процентов
величины вмененного дохода.
Рассчитанная за налоговый период величина
ЕНВД может быть уменьшена на суммы, предусмотренные
пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ. А именно:
- страховые взносы
на обязательное пенсионное страхование,
уплаченные за этот же период
времени. Это касается пенсионных
взносов только по тем работникам,
которые заняты в сферах деятельности,
облагаемых ЕНВД. Если речь идет
об индивидуальных предпринимателях,
то они уменьшают ЕНВД еще
и на сумму обязательного фиксированного
платежа в Пенсионный Фонд
РФ (ПФР), уплаченного за себя;
- выплаченные за
счет средств работодателя пособия
по временной нетрудоспособности.
Уплата единого налога производится
налогоплательщиком по итогам налогового
периода не позднее 25-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
При этом следует отметить, что обязанность
по уплате единого налога на вмененный
доход возникает только в случае осуществления
соответствующего вида предпринимательской
деятельности.
Налоговые декларации по итогам налогового
периода предоставляются налогоплательщиками
в налоговые органы не позднее 20-го числа
первого месяца следующего налогового
периода.
Суммы единого налога зачисляются на
счета органов федерального казначейства
для их последующего распределения в бюджеты
всех уровней и бюджеты государственных
внебюджетных фондов в соответствии с
бюджетным законодательством РФ.
Задача
№ 8
Организация осуществляет
розничную торговлю мясом и мясопродуктами
в г. Ижевске через магазин с площадью
торгового зала 30 кв.м. Значение коэффициента
– дефлятора на 2011 год – 1, 372. Для розничной
торговли устанавливаются следующие значения
корректирующего коэффициента базовой
доходности К2 в городе Ижевске в зависимости
от ассортимента:
а) спиртосодержащая пищевая
продукция – 1,0;
б) алкогольная продукция и
пиво – 0,9;
в) хлеб и хлебобулочные изделия,
молоко и молокопродукты – 0,35;
г) фрукты, мясо, мясо птицы,
мясопродукты, копчености, рыба и рыбопродукты
– 0,6;
д) другие продовольственные
товары – 0,5;
Рассчитать величину налоговой
базы и исчислить сумму единого налога
на вмененный доход за налоговый период.
Указать сроки предоставления налоговой
декларации и сроки уплаты налога.
Дано:
N=Sмаг=30 м2
К1=1,372
К2=0,6
Найти:
ЕН=?
Решение:
ЕН = ВД*ст%,
Где:
ЕН - сумма единого налога;
ВД - вмененный доход за налоговый
период;
ст % - ставка процента.
Согласно ст. 346.31. «Налоговая
ставка» главы 26.3. «Система налогообложения
единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности» НК
РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм.
и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) - ставка единого
налога устанавливается в размере 15 процентов
величины вмененного дохода.
Налоговой базой для исчисления
суммы единого налога признается величина
вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя
из установленных п. 3 ст.346.29 НК РФ:
ВД = (БД *(N1 + N2 …+ …Nn)*К1*К2),
Где:
ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности
в месяц по определенному виду предпринимательской
деятельности (Розничная торговля, осуществляемая
через объекты стационарной торговой
сети, имеющие торговые залы = 1800 руб./мес.)
N1, N2, Nn - физические показатели,
характеризующие данный вид деятельности,
в каждом месяце налогового периода (площадь
торгового зала);
К1, К2, - корректирующие коэффициенты
базовой доходности.
ВД=(1800*30*1,372*0,6)= 44452,8 руб./мес.
ЕН=4452,8*0,15=6667,92 руб./мес.
Согласно п.1, ст.346.32 НК РФ, уплата
единого налога производится налогоплательщиком
по итогам налогового периода не позднее
25-го числа первого месяца следующего
налогового периода в бюджеты бюджетной
системы Российской Федерации по месту
постановки на учет в налоговом органе
в качестве налогоплательщика
Налоговые декларации по итогам
налогового периода представляются налогоплательщиками
в налоговые органы не позднее 20-го числа
первого месяца следующего налогового
периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ).
Список
используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской
Федерации (Часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с
изменениями и дополнениями)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
(Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с
3. Брызгалин
А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные
налоговые режимы. Упрощенная система
налогообложения. Единый налог на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
- "Налоги и финансовое право", 2007
г.
4.Галицкий В.Ю.
Единый налог на вмененный доход. - Гросс-Медиа,
2006 г.
5. Дадашев
А.З ., Черник Д. Г . Финансовая система России
. - Уч . пос ., М ., 1997.
6. http://base. consultant.ru
- Консультант-Плюс. Обзор изменений «Налогового
кодекса Российской Федерации(часть первая)
» от 31.07.1998 N 146-ФЗМатериал подготовлен
специалистами АО "Консультант Плюс"
и содержит информацию об изменениях к
новым редакциям документа.Редакция от
29.11.2014(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015)
7. http://lib. mabico.ru/1844.html-финансово-аналитический
центр, энциклопедия.
8.
www.minfin.ru - официальный сайт Министерства
финансов РФ.
9. Статья 6 Федерального закона от 15 декабря
N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном
страховании в РФ"
10. Статья. 6 Федерального
закона от 15 декабря N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании
в РФ"