Единый налог на вмененный доход

2.ЕНВД.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – такая система  налогообложения, при которой налог  уплачивается не с суммы полученного  дохода, а с его ожидаемой величины, т. е. с вмененного дохода за минусом  произведенных затрат, связанных  с деятельностью, подпадающей под этот налог. Введение единого налога связано с тем, что виды деятельности, облагаемые ЕНВД, сложно контролировать. Здесь всегда имеется возможность для сокрытия полученных доходов, что ведет к занижению начисляемых налогов.

Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность на тех территориях, где он установлен. Для перехода на единый налог имеются ограничения (предприятие является крупнейшим налогоплательщиком или среднесписочная численность работающих за предыдущий календарный год превысила 100 человек). Подробный перечень ограничений приведен в статье  346.26 НК РФ.     

ЕНВД  применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять  решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только представительные органы муниципальных  районов, представительные органы городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения.     

Для того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа  систему  налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ представительными органами не принят, то на вверенной им территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.     

Таким образом, может получиться, что на территории какой-либо области система налогообложения в виде ЕНВД введена только в нескольких муниципальных районах (городских округах), в остальных же она не применяется.      

Представительные  органы вправе определять виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД. Но делать они это могут только в рамках того перечня, который установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг представительные органы вправе самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД.     

Система налогообложения в виде ЕНВД носит  обязательный характер. Иными словами, налогоплательщик не вправе выбрать, по какой системе будет платить  налоги (общей, упрощенной или по системе в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:     

– на территории осуществления предпринимательской  деятельности в установленном порядке  введен ЕНВД;     

– в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут данный вид деятельности.      

ЕНВД  применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  РФ о налогах и сборах. В тех  случаях, когда налогоплательщик совмещает  ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Также обязателен и в случае одновременного осуществления нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

Как правильно рассчитать ЕНВД:

налоговая база по единому налогу на вмененный налог за квартал  рассчитывается по формуле:

ЕНВД за квартал = БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15% , 

где БД – базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2.

ФП – физический показатель, который характеризует вид деятельности в каждом месяце. Такими показателями могут быть торговое место, площадь торгового зала в кв.м. и т.д. Физические показатели меняются при изменении вида деятельности. Размер базовой доходности и физические показатели указаны в п. 3 статьи 346.29 НК РФ.

3 – количество месяцев в налоговом периоде

15% - ставка единого  налога

К1 - коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде. Его значение устанавливается Правительством страны на каждый год.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Значение этого коэффициента устанавливается местными органами власти.

Плательщики ЕНВД освобождаются  от уплаты целого перечня других налогов:

• налог на прибыль предприятий и организаций ( налог на доходы физических лиц);
• НДС ( кроме НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации);
• налог на имущество организаций ( физических лиц). 

Отмена указанных налогов  распространяется только на операции, имущество и обязательства, связанные  с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с такой деятельностью иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет и уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Перечень налогов, которые  сохраняются для плательщиков ЕНВД:

страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование;

взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний;

взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

другие федеральные, региональные и местные налоги. 

Сумма уплаченных ( в пределах начисленных сумм) за налоговый период взносов ( на работников, занятых в сферах деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход) на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; а также сумма уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование, уменьшает сумму начисленного Единого налога на вмененный доход (но не более, чем на 50%).

С 1 января 2013 года применение в Российской Федерации системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход стало  добровольным, т.к. в силу вступил  Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ.

Из этого следует, что  с 1 января 2013 года налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД в 2012году, смогли отказаться от применения этого режима налогообложения.

Для этого необходимо было в течение  первых 5- ти рабочих дней 2013 года подать заявление в ИФНС об отказе в применении налогового спецрежима ЕНВД и о переходе другой режим налогообложения (согласно пункта 3 статьи 346.28 НК РФ). При этом снятие с учета плательщика единого налога при прекращении им «вмененной» деятельности осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения.

Датой снятия с учета налогоплательщика  единого налога считается дата, указанная в заявлении.