Характеристика налогов на имущество

А как должен начисляться налог, если налогоплательщики, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки  или произвели пристройки, надстройки к основным строениям? За такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, сооружения или помещения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором  они были уничтожены или разрушены.

За строения, помещения и сооружения, не имеющие  собственника, или собственник которых  неизвестен, налог не должен взиматься. Не должен он также взиматься за имущество, взятое налоговыми органами на учет как бесхозяйное.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Налоги на имущество  физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения. .

 

 

Практическая часть. Вариант 1.

 

Задача 1. Площадь земельного участка, приобретенного организацией для жилищного строительства, - 6500 м2, срок проектирования строительства – 3 года. Завершено строительство и зарегистрировано право собственности на объект, завершенный капитальным строительством через два года. Кадастровая стоимость 1 м2 земельного участка – 1300 рублей. Ставка земельного налога – 0,3 %. Рассчитать сумму земельного налога за первый, второй, третий годы владения земельным участком. Произвести перерасчет земельного налога по первому и второму годам владения земельным участком. Указать сроки уплаты авансовых платежей, сроки уплаты налога по итогам года и сроки подачи налоговой декларации. 
          Решение:  
          На основании п.15 ст. 396 НК РФ два года, в которые происходило строительство дома, земельные участок будет облагаться по двойному коэффициенту – 0,6 %. 
          Рассчитаем сумму земельного налога за первый и второй год строительства: 6500м2 х 1300 рублей х 0,006 = 50 700 рублей за каждый год. 
За третий год ставка будет равна 0,1 % (т.к. строительство на участке уже окончено) от кадастровой стоимости земельного участка.  
Земельный налог за третий год = 6500 м2 х 1300 рублей х 0,001 = 8450 рублей. 
         На основании той же статьи: «В случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке». Налог с учетом коэффициента 1 за первые два года составил бы 6500м2 х 1300 рублей х 0,003 = 25 350 рублей за каждый год, что в два раза меньше уплаченного налога.  
Значит, при перерасчете земельного налога за первый и второй год строительства на земельном участке к возврату налогоплательщику будет причитаться сумма в размере 50 700 рублей.

 Налоговые декларации по налогу должны быть представлены налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты сумм по авансовым платежам по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.  

 

 

 

 

Задача 2. На 1 января организация имеет транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке:

– грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. – 28

единиц;

– легковые автомобили с мощностью двигателя 100 л.с. – 10

единиц.

В течение года приобретены транспортные средства и зарегистрированы в ГИБДД: грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. (5 единиц – 11 мая, 4 единицы – 20 августа); легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с. (5 единиц – 15 сентября).

Рассчитать: общую  сумму транспортного налога за год. Указать сроки подачи налоговой декларации и сроки уплаты налога за год.

Решение:

Произведем расчет суммы налога по каждому из автомобилей, зарегистрированных на 1 января:

1) по грузовым автомобилям с мощностью двигателя 220 л.с. сумма налога составит 61600 руб. (220 л.с. х 10 х 28);

2) по легковым автомобилям с мощностью двигателя 100 л.с. сумма налога составит 5000 руб. (100 л.с. х 5 х 10).

В течение года приобретены транспортные средства и зарегистрированы в ГИБДД: грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. (5 единиц – 11 мая, 4 единицы – 20 августа), легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с. (5 единиц – 15 сентября). Поэтому организация исчислит по ним налог не за весь год, а только за период с мая по декабрь, с августа по декабрь и с сентября по декабрь, аналогично. Количество полных месяцев владения данными транспортными средствами в равно 8 и 5 с мощностью двигателя 220 л.с., а с мощностью 95 л.с. – 4 месяца. Коэффициенты, с учетом которых произведены расчеты суммы налога, равен 0,67 (8 месяцев / 12 месяцев); 0,42 (5 месяцев / 12 месяцев); 0,34 (4 месяцев / 12 месяцев): 
           1) по грузовым автомобилям с мощностью двигателя 220 л.с. 5 единиц  сумма налога составит 7370 руб. (220 л.с. х 10 х 0,67 х 5);

          2) по грузовым автомобилям с мощностью двигателя 220 л.с. 4 единиц  сумма налога составит 3696 руб. (220 л.с. х 10 х 0,42 х 4);

          3) по легковым автомобилям с мощностью двигателя 95 л.с. 5 единиц  сумма налога составит 808 руб. (95 л.с. х 5 х 0,34 х 5).

          Общая сумма транспортного налога за год составляет 78474 руб. (61600+5000+7370+3696+808).

Согласно законодательству налогоплательщики-организации обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в соответствии со сроком, установленным законом субъекта Федерации. Налоговая декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        

 

 

 

 

 Список используемой литературы

1. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие /Под ред. А.З.Дадашева.- М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.
2. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб.пособие.- М.: Вузовский учебник, 2008.
3. Региональные и местные налоги. Программа для студентов V курса (второе образование) и VI курса (первое образование) специальности 060400 «Финансы и кредит», специализация «Налоги и налогообложение». – М.: ВЗФЭИ, 2003.
4. http://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=512762.