Характеристика транспортного налога

2. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 Налогового Кодекса РФ.

3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 
 
Налоговая декларация (ст.363.1 НК РФ)  
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

2. Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть.

Вариант 6

 

ЗАДАЧА 1. Рассчитать размер авансового платежа по налогу на имущество организации по филиалу в Калужской области на основе данных таблицы.

 

 

ДАТА	ВСЕГО, тыс руб	В том числе
		головной офис	филиал в Калужской  области
1 января	17910	14568	3342
1 февраля	17900	13775	3325
1 марта	16240	12933	3307
1 апреля	16200	128899	3301

 

Решение :

   Для того чтобы рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организации необходимо определить среднюю стоимость имущества.

   В соответствии  с  п.4 статьи 376 НК РФ , средняя стоимость имущества , признаваемого объектом налогообложения , за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца , следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

 Таким образом , средняя стоимость имущества за 1 квартал по филиалу в Калужской области составляет:

 

∑1квартал= (∑1.1+ ∑1.2+∑1.3+∑1.4) /4= (3342+3325+3307+3301)/4= 3318,75 тыс. рублей

 

   В соответствии  с п.4 статьи 382 НК РФ сумма авансового  платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

АП 1 квартал = ¼* Среднюю стоимость имущества за 1 квартал*2,2%= 3318,75/4 * 2,2%= 18,253 тыс.рублей.

Ответ: АП по филиалу в Калужской области составляет 18,253 тыс. рублей

 

ЗАДАЧА 2. Площадь земельного участка, приобретенного в собственность гражданином 15 января 1999 г. для индивидуального жилищного строительства, – 900 м2. Срок проектирования и строительства – 10 лет. Кадастровая стоимость 1 м2 участка – 970 руб. Ставка земельного налога – 0,3%. Государственная регистрация права на объект недвижимости, законченный капитальным строительством, оформлена через 11 лет после начала строительства. Определить налоговую базу по земельному налогу и размер земельного налога, уплаченного за 11 лет.

 

Решение :

   В соответствии с п.4 статьи 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

   В соответствии  с статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Таким образом налоговая  база для нашего земельного участка  составляет :

НБ= 900 м²* 970 рублей=873000 рублей

   Для того чтобы  рассчитать размер земельного  налога уплаченного за 11 лет, необходимо учесть следующее, что в соответствии с п.16 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков приобретенных (представленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. 

Таким образом размер земельного налога составляет:

 ∑Н= НБ*НС= (900м²*970руб)*0,3%*2= 5238 рублей

 

Ответ: Сумма земельного налога составляет 5238 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

  Налоговая система  является одним из самых важных  элементов Российской экономики.  Она выступает главным инструментом  воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

   Исходя из вышеизложенного, следует заметить что значение региональных налогов в налоговой системе определяется в первую очередь тем, что поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов (непосредственно по транспортному налогу – территориальных дорожных фондов), а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов (по транспортному налогу - финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством).

   Несмотря на  простоту исчисления транспортного  налога, значительно отличающуюся от порядка исчисления налога на прибыль, НДС, ЕСН, в процессе администрирования налога, как было описано выше, существуют серьезные недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в основном касаются обмена информацией о наличие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам и т.д. между органами, вовлеченными в процесс администрирования транспортного налога. Также полной собираемости налога препятствует, во многом, отношение к нему большинства налогоплательщиков как к несправедливому, поводом к чему являются показатели налоговой базы прописанные в статье 359 Налогового Кодекса РФ.

   В целом можно  сказать, что транспортный налог  является простым для налогообложения.  Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко.