Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными  предпринимателями упрощенной системы  налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Форма патента утверждается ФНС России. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Заявление на получение  патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту  постановки индивидуального предпринимателя  на учет в налоговом органе не позднее, чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Форма указанного заявления утверждается ФНС России. Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Годовая стоимость патента  определяется как соответствующая  налоговой ставке 6%-ная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более  короткий срок, т.е. квартал, полугодие, 9 месяцев, стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода устанавливается законами субъектов  РФ по каждому из видов предпринимательской  деятельности, по которому разрешается применение индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента. При этом Кодексом не запрещается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения  на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

При нарушении условий  применения упрощенной системы налогообложения  на основе патента индивидуальный предприниматель  теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Оплата стоимости патента.

 

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента производят оплату одной трети стоимости патента. Это установлено пунктом 8 статьи 346.25.1. НК РФ. Например, индивидуальный предприниматель, получивший патент с 1 апреля на полугодие, производит оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 апреля.

В соответствии с пунктом 10 статьи 346.25.1. НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Исходя из условий предыдущего примера, предприниматель обязан оплатить оставшуюся часть стоимости патента (то есть 2/3 стоимости) не позднее 25 октября.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Утрата ИП права на применение УСН на основе патента.

 

Индивидуальный предприниматель  теряет право на применение УСН на основе патента при нарушении  следующих условий применения указанной  системы налогообложения:

1) в случае привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера);

2) в случае осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ;

3) при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный пунктом 8 статьи 346.25.1. НК РФ срок.

При этом, согласно пункту 9 статьи 346.25.1. НК РФ, право на применение УСН на основе патента индивидуальный предприниматель теряет в периоде, на который был выдан патент. А  стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

В случае утраты права  на применение УСН на основе патента, индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с  общим режимом налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Пример расчета налога УСН.

 

Пример расчета единого  налог при объекте "Доходы" УСН

1. Формула для расчета  суммы налога при УСН «Доходы»

Расчетная сумма налога = ((Доходы, учитываемые при определении  налогооблагаемой базы) – (Доходы не учитываемые  при определении налогооблагаемой базы)) х 6%

2. Формула для расчета  суммы налога при УСН «Доходы»  к уплате

• Определяем максимальную сумму, на которую мы можем уменьшить  налог к уплате.

Максимальная сумма  к уменьшению налога = расчетная  сумма налога х 50%.

• Далее определяем сумму взносов, которые начислены и уплачены за отчетный период.

Сумма взносов = (Страховые  взносы + взносы в ТОМС + взносы в  ФОМС + пособия за счет ФСС + травматизм)

• Сравниваем эти две  суммы.

• Если 50% от расчетной  суммы налога меньше суммы, начисленных и уплаченных взносов, мы можем уменьшить расчетную сумму налога все на 50 %.

Формула №1

Сумма налога к уплате = Расчетная сумма налога - Максимальная сумма к уменьшению налога

• Если 50% от расчетной  суммы налога больше суммы, начисленных  и уплаченных взносов, мы можем уменьшить расчетную сумму только на сумму взносов.

Формула №2

Сумма налога к уплате = Расчетная сумма налога - Сумма  взносов

 

 

 

Пример расчета  налога УСН № 1

1. Доходы за 1 кв составили 100 000 руб.

2. Сумма взносов = 12 000 руб.

3. Расчетная сумма налога = 100 000руб. х 6% = 6 000 руб.

4. Максимальная сумма к уменьшению налога = Расчетная сумма х 50%   

= 6 000 руб. х 50% = 3000 руб.

 Сравниваем две  суммы 3 000 руб. < 12 000 руб.

Сумма налога к уплате = Расчетная сумма налога - Максимальная сумма

к уменьшению налога = 6 000 руб. - 3 000 руб. = 3 000 руб.

Пример расчета  налога УСН № 2

1. Доходы за 1 кв составили 100 000 руб.

2. Сумма взносов = 1400 руб.

3. Расчетная сумма налога = 100 000руб. х 6% = 6 000 руб.

4. Максимальная сумма к уменьшению налога = Расчетная сумма х 50%

= 6000 руб. х 50% = 3000 руб.

Сравниваем две суммы 3 000 руб. > 1 400 руб.

Сумма налога к уплате = Расчетная сумма налога - Сумма  взносов =

        = 6000 руб.-1400 руб. = 1600 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На сегодняшний день на государственном уровне признано право налогоплательщиков на минимизацию налоговых платежей – официально высший судебный орган Российской Федерации подтвердил, что налогоплательщик обладает конституционным правом на выбор наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и использование на законных основаниях льгот, отсрочек и иных налоговых послаблений в целях уменьшения налоговых платежей.

Таким образом, законодательство Российской Федерации признает право  плательщика налогов (собственника денежных средств, полученных от осуществления  определенной хозяйственной деятельности) на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств.

Упрощенная система  налогообложения – один из способов минимизации налогового бремени  и упрощения ведения бухгалтерского и налогового учета. Она дает возможность небольшим компаниям и фирмам развиваться быстрее и облегчает их взаимодействие с налоговой инспекцией. УСН применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в установленном порядке. Применение УСН ИП предусматривает замену налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с НК РФ. Кроме единого налога, организации и ИП, применяющие УСН, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с законодательством РФ, в также прочие налоги (федеральные, региональные и местные) и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Главные достоинства  упрощенных налогов заключаются  в их относительной простоте, как  для налогоплательщиков, так и  для налогового администрирования. К их основным недостаткам можно  отнести несоответствие оценок дохода на основе используемых показателей фактическим доходам налогоплательщика. При упрощенном налогообложении практически не учитывается дифференциация налогоплательщиков по прибыльности бизнеса, зависящая от видов и отраслевой направленности предпринимательской деятельности, региональных особенностей.

Существование таких  режимов как УСН является одним  из условий успешного развития малого бизнеса в России и свидетельствует  о поддержке малых предприятий  государством. Хотя она несовершенна, не идеальна и требует доработок, так или иначе достоинства преобладают его недостатков. Упрощенная система налогообложения стимулирует активизацию предпринимательской деятельности, способствует созданию новых рабочих мест, а также ужесточению конкуренции между производителями товаров и услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс  РФ

2. Гражданский кодекс РФ

3. Козлова О.Л. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. – Финансы, 2005

4. сайт www.audit-it.ru