Инвестиционные
налоговые
преференции
Выполнила: Магистрант 1 курса
Специальность
«Финансы»
Нурманова
С.
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ
ПРЕФЕРЕНЦИИ
это льгота по предоставлению освобождения от уплаты корпоративного подоходного налога, заключающаяся в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на ре-конструкцию, модернизацию.
Субъекты преференции
Право на применение преференций имеют только юридические лица РК, за исключением соответствующих одному или более чем одному из следующих условий (т.е. при выполнении хотя бы одного условия ИНП не применяется):
1) осуществление деятельности на территории специальных экономических зон;
2) производство и (или) реализация подакцизных товаров:
- все виды спирта;
- алкогольная продукция;
- табачные изделия;
3) налогоплательщик применяет специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.
Объекты преференции
К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК:
§ здания и сооружения производственного значения;
§ машины и оборудование.
Ограничения по применению ИНП
Здания, сооружения по
которым налогоплательщики не
имеют право на применение
ИНП
Коды КОФ
(Утверждены Приказом Председателя
Комитета по тех.регулированию
и метрологии МИТ РК от 24.06.06
№160)
Торговые здания (части
таких зданий)
122.200000
Здания культурно-развлекательного
назначения (части таких зданий)
122.300000
Здания гостиниц, ресторанов
и др.здания для краткосрочного
проживания, общественного питания
(части таких зданий)
122.400000
Офисные здания (части
таких зданий)
122.700000
Гаражи для автомобилей
(части таких зданий)
122.821000
Автостоянки (части таких
зданий)
122.822000
Сооружения для спорта
и мест отдыха
132.500000
Здания культурно-развлекательного,
гостиничного, ресторанного, для административных
целей, для стоянки или парковки
автомобилей
132.600000
Виды методов вычета после или до ввода
объектов преференций в эксплуатацию
Применение преференций в соответствии статьи
124 Налогового кодекса осуществляется:
- По методу вычета после ввода объекта в эксплуатацию
- По методу вычета до ввода объекта в эксплуатацию
Учет объектов преференции
Учет объектов преференций, а также последующих расходов на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования производится отдельно от фиксированных активов в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, по которым применены преференции.
Переходные положения по ИНП.
По контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, инвестиционные налоговые преференции сохраняются до истечения срока их действия, определенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1января 2009 года
Правительство вправе разрешить недропользователю применить преференции по: 1)объектам преференций, предназначенным для использования (используемым) в деятельности, осуществляемой в рамках контракта
(контрактов) на добычу полезных ископаемых, заключенного (заключенных)в период с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года, по которым добыча после коммерческого обнаружения полезных ископаемых
начата в этот же период.
2) последующим расходам на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, предназначенных для использования (используемых) в деятельности, осуществляемой в рамках контракта (контрактов) на добычу полезных ископаемых, заключенного (заключенных) в период с 1 января 2009 года
до 1января 2012 года
Преференции аннулируются,
если допущены нарушения
Согласно п.4 ст. 124 Налогового Кодекса РК преференции аннулируются, при допущении ниже перечисленных нарушении с момента их применения и налогоплательщик обязан уменьшить вычеты на сумму преференций за каждый налоговый период, в котором они были применены.
то есть в случае, если налогоплательщиком допущено:
1) нарушение положений пунктов 2 - 4 статьи 123 Налогового Кодекса;
2) наступил случай, когда налогоплательщик, применивший преференции, или его правопреемник, в случае реорганизации такого налогоплательщика, соответствует любому из положений пункта 6 статьи 123 Налогового Кодекса