Исчисление и уплата транспортного налога

 

      Указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

     Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в отношении каждой транспортных  средств, а также  учетом срока  полезного использования транспортных  средств.

 

 

Глава 2. Исчисление и уплата транспортного налога

2.1. Порядок исчисления налога.

Примеры расчета транспортного налога

 

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу без помощи других. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если другое не предусмотрено настоящей статьей.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница меж исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

     В случае регистрации транспортного средства и (либо) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) делается с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было записано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

     Таким образом, если транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2008 г. и снято с регистрации в феврале 2009 г., то транспортный налог за 2008 г. будет исчислен в полной годовой сумме либо, что одно и то же, с учетом коэффициента, равного 1, а за 2009 г. - с учетом коэффициента, равного 2/12.  
Если же, например, физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах ГИБДД 15 октября 2008 г. и сняло его с учета 29 октября 2008 г. в связи с реализацией, то расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, т.к. в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

     Следует отметить, что в специальном порядке с применением коэффициента исчисляется сумма налога по тем транспортным средствам, которые были украдены (возвращены) в течение налогового периода. Тогда расчет производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.

     В пункте 31 Методических рекомендаций МНС России по применению гл. 28 НК РФ налоговики рассматривают ситуацию, когда в течение налогового периода у транспортного средства заменялся двигатель или (и) изменялась его мощность. Расчет суммы налога производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.

     Например, транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. В мае 2008 г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Законом субъекта РФ установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 рублей за 1 лошадиную силу. Сумма транспортного налога за 2004 г. в этом случае составит 8500 рублей = ((150 x 4) + (180 x 8) : 12) x 50.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, должны докладывать в налоговые органы по месту собственного нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных либо снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации либо снятия с регистрации.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, должны докладывать в налоговые органы по месту собственного нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними конфигурациях, произошедших за предшествующий календарный год.

     Сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Законодательный (представительный) орган субъекта русской Федерации при установлении налога вправе предугадать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

    Транспортный налог для  одного транспортного средства  в общем случае будет рассчитываться  по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН - сумма налога;

НБ - налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС - налоговая ставка (руб./Л.С., Руб./Тонна, руб./Ед.);

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было записано на компанию, деленное на 12). Месяц, в котором был записано либо снято с учета транспортное средство, считается целиком.

     Рассмотрим примеры расчетов на основании предприятия ООО «Милена»:

     1. Легковой кар ВАЗ-2114 мощностью 75 л.с. Зарегистрирован в г. Казани и считается за организацией ООО «Милена» в течение 2008 года.

   Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога за 2008 год:

  75 л.с.*18 руб.=1350 руб.

     Сумму транспортного налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в согласовании с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к иным расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это необходимо сделать - зависит от учетной политики организации. Если предприятие описывает доходы и расходы для расчета прибыли кассовым способом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, необходимо по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден способ начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором записанное транспортное средство.

     К примеру, в согласовании с региональным законом налог уплачивается единовременно - по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога необходимо включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

     Но региональные законы могут устанавливать и авансовые платежи по транспортному налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учитывать при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

     2.Организация ООО «Милена» заполучила 20 мая 2008 года легковой кар Mazda3 мощностью 105 л.с. и зарегистрировала его в Казани.

    Сумма транспортного налога:

105 л.с.* 35 руб.* 8 мес.: 12 мес.=2450 руб.

     3.Организация ООО  «Милена» заполучила и зарегистрировала 6 апреля 2008 года кар Opel Vectra мощностью 155л.с.. Кар был продан и снят с учета 15 ноября 2007 года.

Следовательно, сумма налога:

155 л.с.*50 руб.*8 мес.:12 мес.=5167 руб.

     4.Грузовой кар ЗИЛ-131 имеет мощность 155л.с.. 10 Июля 2008 года налогоплательщик заменил и зарегистрировал двигатель мощностью в 190 л.с.

Сумма транспортного налога:

((155л.С.*7мес.)+(190Л.С.*5мес)):12мес.*50руб=8479руб.

     В 2007 году налоговые  поступления в российский бюджет  от деятельности всех отраслей  транспорта составили 286,1 млрд. рублей. Поступления неналоговых доходов в федеральный бюджет от перечисления дивидендов по федеральным пакетам акций транспортного комплекса за 2006 год составили 2,33 млрд. рублей. Объем инвестиций в основной капитал в транспортном комплексе в 2007 году вырос по сравнению с 2002 годом на 43% и достиг 770,7 млрд. рублей.

 

2. Порядок и сроки уплаты налога

 

     Уплата налога и авансовых платежей по налогу делается налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

     В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов русской Федерации не предусмотрено другое. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

 

 

2.3. Налоговая декларация

 

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

     Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

     Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позже 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позже последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде в согласовании с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

     Налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию лишь те листы, которые ему необходимы.

     Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй странички. Любая страничка декларации (за исключением странички 1 титульного листа декларации), представляемая организацией, после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной страничке, подтверждаю" обязана быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой страничке декларации с указанием даты подписания.

     В верхней части каждой странички декларации проставляется ИНН/КПП организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

   Налоговая система является  одним из важных элементов  Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     Транспортный налог по способу изъятия является прямым, по принадлежности к уровню власти региональным. Основными элементами налога установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Налогоплательщиками являются физические и юридические лица России и иностранные граждане на которых зарегистрированы транспортные средства являющие объектом налогообложения.

     Объектом признается  транспортные средства зарегистрированные  и установленном порядке в  соответствии законодательством Российской Федерации.

     Налоговые ставки  по транспортному налогу приведены  в статье 361 Налогового кодекса  РФ. Конкретные ставки в каждом  регионе РФ устанавливаются законами  субъектов РФ.

     Исчисление транспортного  налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицей мощности средств.

     Форма налоговой декларации  по транспортному налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     С развитием общей  системы Российской Федерации  значение транспортного налога  будет не уменьшаться, а возрастать, в связи с постоянно увеличивающимся  потокам автомобилей на дорогах  и возрастание транспортных перевозок в организациях и фирмах.