Эволюция налога на прибыль

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

Контрольная работа

 

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему: «Эволюция налога на прибыль»

 

 

 

Исполнитель:

                        Серёгина Екатерина Юрьевна

              № студенческого билета           08ФФД40160                                                

 специальность      Финансы и Кредит

                                                       группа                    1С-ФК510

 

 

 

                                                       Руководитель:

                                                              Горелик Владимир Николаевич

 

 

 

 

Москва 2011

 

 

Содержание

 

 

     Введение……………………………………………………………….3

 

1. Основные понятия и определения налоговой системы………….4

 

2. Порядок начисления налога на прибыль организаций…………..7

 

3. Эволюция и перспективы развития налога на прибыль…………15

 

Заключение……………………………………………………………19

 

Список использованной литературы………………………………20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

 

 

1. Основные понятия и определения налоговой системы.

 

Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый юридическими и физическими лицами (налогоплательщиками) в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства и муниципальных образований.

Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Налоги выполняют три  важнейшие функции:

1. Фискальная (обеспечение налоговых поступлений в заранее установленном объеме);
2. Регулирующая (воздействие на экономическое поведение хозяйствующих субъектов);
3. Контрольная (осуществление государством контроля за соблюдением налогового законодательства хозяйствующими субъектами и физическими лицами).

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления  налога;

6) порядок и сроки  уплаты налога.

Налогоплательщиками и  плательщиками сборов признаются организации  и физические лица, на которых законом возложена обязанность платить налоги и сборы.

 Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Физические  лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Физическое лицо в соответствии с Налоговым кодексом РФ признается налогоплательщиком, если оно: является налоговым резидентом РФ; осуществляет экономическую деятельность в РФ или получает доходы от источников в РФ; является собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ; совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению

Индивидуальные  предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

 

 

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок начисления налога на прибыль организаций.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а  также региональных и местных  бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций.

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Плательщиками налога на прибыль являются организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность и имеющие объект налогообложения  - прибыль. При этом плательщиками  налога признаются российские, а также  иностранные организации, как осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянные представительства, так и не осуществляющие в России такую деятельность через постоянные представительства, но получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1) для российских организаций  – полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии со статьей Налогового кодекса (ст.247);

2) для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства, –  полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии со статьей Налогового кодекса (ст.247);

3) для иных иностранных  организаций – доходы, полученные  от источников в Российской  Федерации.

 

 

К доходам относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных прав. В целях законодательства доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

   2) внереализационные доходы. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, лизинг, в виде сумм восстановленных резервов, в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и т.д.. Более подробный перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса.

Наиболее крупными, подлежащими вычету из доходов, являются расходы, связанные с производством и реализацией, которые подразделяются на несколько групп.

Первая  группа: материальные и приравненные к ним расходы.

Прежде всего затраты  налогоплательщика на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве.

Вторая  группа: расходы на оплату труда.

Прежде всего, начисления работникам в денежной и натуральной форме, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми и коллективными договорами.

Третья  группа: сумма начисленной амортизации.

Налоговое законодательство дает исчерпывающий перечень амортизируемого  имущества, которое распределено по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Налогоплательщики могут  начислять амортизацию двумя методами: линейным и нелинейным методом.

При линейном методе сумма  начисленной амортизации за месяц  представляет собой произведение его  первоначальной стоимости и нормы  амортизации.

При нелинейном методе сумма  начисленной за месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Четвертая группа: расходы на ремонт основных средств.

Указанные расходы, произведенные  налогоплательщиком, признаются в том налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Пятая группа: расходы на освоение природных ресурсов.

Прежде всего, расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

Шестая  группа: расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Затраты на создание новой  или усовершенствование производимой продукции, товаров, работ и услуг, на создание новых или совершенствование применяемых технологий, на создание новых видов сырья и материалов.

Седьмая группа: обязательное и добровольное страхование имущества.

Прежде всего, уплаченные страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по отдельным видам добровольного страхования (страхование средств транспорта, грузов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ и т.п.)

 

 

Особую группу расходов составляют обоснованные затраты налогоплательщика, не связанные с производством и реализацией. Они получили название внереализационные расходы. К ним относятся:

• уплата процентов по долговым обязательствам, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам;
• затраты в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
• судебные расходы, арбитражные сборы;
• затраты налогоплательщика на формирование различного рода резервов (резервы по сомнительным долгам, резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту или гарантийному обслуживанию).

Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения и осуществление которых должно производиться за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль: