Эволюция НДС и порядок его взимания на ООО "ОВЕН"

Выводы

 
 
Отцом налога считается французский  финансист М. Лоре, который разработал его концепцию, принципиальную схему  взимания и обосновал преимущества. Несколько лет НДС применялся в африканском государстве Кот-д’Ивуар, которое было опытным полигоном  для апробирования налога, а во Франции налог был введен 1 января 1968 г. 70-е гг. ХХ столетия – период распространения НДС в ряде государств Западной Европы. 
 
Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потребление, поскольку он имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%. 
 
В России НДС, как известно, введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» в ранге федерального налога. И фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций. Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг 
 
Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налог на добавленную стоимость. 
 
Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета. 
 
Взимание НДС как косвенного налога направлено, прежде всего, на решение фискальных задач государства. 
 
Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации впервые был введен 1 января 1992 г., и за это время законодательный порядок и особенности его исчисления изменялись и уточнялись свыше 25 раз, а нормативное регулирование на уровне инструкции Госналогслужбы - 14 раз (не считая различных писем и разъяснений), что в конечном итоге привело к тому, что НДС стал самым сложным налогом в налоговой системе России: как для понимания, так и для практического применения. 
 
При этом порядок налогообложения также непосредственно закрепляется в гл. 21 Налогового кодекса РФ, где указаны плательщики, объекты, льготы по НДС, и иные моменты его взимания на территории РФ в настоящее время. 
^

2.Порядок расчета и взимания  налога на добавленную стоимость  на бетонном заводе ООО «ОВЕН»

2.1. Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности бетонного завода ООО «ОВЕН»

 
 
 
Общество с ограниченной ответственностью «ОВЕН» основано в третьем квартале 2004 года.  
 
Общество является юридическим лицом.  
 
Вид деятельности – производство и реализация строительных материалов. 
 
Целью деятельности Общества является получение прибыли. 
 
ООО «ОВЕН» территориально расположена в городе Одинцово и зарегистрирована в Инспекции по налогам и сборам по г.Одинцово №5032 (ИФНС по г.Одинцово №5032). 
 
Предприятие имеет обособленное подразделение, которое территориально расположено в городе Руза. Данное предприятие базируется на производстве железобетонных изделий, а именно: фундаментные блоки, бетонные кольца, крышки, днища.  
 
Обособленное подразделение ООО «ОВЕН» зарегистрировано в Рузскую Инспекцию по налогам и сборам (ИФНС по Рузскому району Московской области). 
 
Таблица 4 
 
Структура предприятия ООО «ОВЕН»

 
 
Согласно этой структуре в каждом подразделении имеются руководители и работники каждого подразделения, то есть у предприятия ООО «Овен» выделены такие подразделения, как  дирекция, бухгалтерия, диспетчерская, производственный цех, лаборатория  и отдел кадров.  
 
Производственная деятельность ООО «Овен» заключается в том, что во втором квартале 2005 года смонтирован и введен в эксплуатацию бетонный завод по производству бетона итальянской фирмы SIMEM. 
 
ООО «ОВЕН» - это Российское производственное предприятие по производству строительных материалов (в дальнейшем Продукция), базирующиеся на производстве бетонной продукции, а именно бетонные изделия строительного назначения (бетон, бетонные кольца, днища, фундаментные блоки). 
 
Изготовление продукции предприятие осуществляет в соответствии государственных стандартов (ГОСТ). 
 
Для производства своей продукции предприятие у сторонних организаций закупает сырье и материалы, такие как: песок, щебень, цемент и другие. Предприятие имеет постоянных поставщиков, основными из которых являются ООО «Кондор»; ЗАО «Цемторг»; ОАО «УСМР-7»; ООО «Орешкинский КНСМ в Рузском ОСБ 2577» и другие. 
 
На территории завода имеется складское помещение, на котором хранятся материалы, закупаемые для производства продукции. 
 
Помимо производственной деятельности предприятие оказывает услуги по доставке продукции.  
 
Бетонный завод производит восемь видов марок бетона и готовую продукцию сразу же реализует покупателю.  
 
Предприятие производит продукцию и реализует ее покупателю круглосуточно. 
 
ООО «ОВЕН» не имеет собственной спецтехники (АБС-автобетоносмесители) для доставки своей продукции покупателю, а арендует у других предприятий.  
 
Организация имеет свои расчетные счета и ведет взаиморасчеты с покупателями и поставщиками за безналичный расчет.  
 
Так же ООО «Овен» имеет кассу, и каждый день осуществляет инкассацию денежной наличности в банк. 
 
Реализация продукции осуществляется как для юридических лиц, так и для физических, ориентированных на строительную деятельность. 
 
Бетонный завод ориентирован на широкий потребительский спрос и имеет свой круг покупателей и заказчиков. Например: ООО «Гарантстрой», ООО «СтройКомплект», ОАО «УСМР-7» и другие.  
 
Свою торговую деятельность предприятие ведет на территории Московской области в пределах предприятия. Определенные условия сбыта продукции, а именно - реклама, наличие техники (автобетоносмесители) позволяют реализовать и производить доставку продукции к заказчику.  
 
Финансовая деятельность предприятия ООО «ОВЕН» напрямую зависит от:  
 
-объемов произведенной продукции; 
 
-темпов роста производства; 
 
-длительности производственного цикла; 
 
-объемов и условий сбыта продукции; 
 
-сезонности работы; 
 
-порядка расчетов и расчетно-кассового обслуживания. 
 
Норматив производительности продукции в смену (8 часов), согласно Инструкции по эксплуатации завода simem, до 800 кубических метром (куб.м.). 
 
Рассмотрим на примере результаты финансовой деятельности завода по производству продукции за один день производства. 
 
Представим результаты в таблице 5. 
 
 
Таблица 5  
 
Производство продукции ООО «ОВЕН»

 
Источник: данные ООО «Овен» 
 
 
В первый день предприятие всего за день произвело 80 куб.м. и получило выручку от реализованной продукции 100 000 рублей.  
 
Материальные затраты на производство продукции в первый день составили всего 64 600 рублей. 
 
Во второй день предприятие произвело 180 куб.м. бетона и реализовало на сумму 200 000 руб. 
 
Материальные затраты на производство продукции во второй день составили всего 115 600 рублей. 
 
Прибыль предприятия за реализованную продукцию, изготовленную в первый день, составила 35 400 рублей, а за продукцию, созданную во второй день, составила 84 400 рублей.  
 
Вывод: больше прибыль предприятие получило от производства продукции, созданной за второй день, т.е. 84 400 рублей. 
 
Из этого следует, что чем выше объем произведенной продукции и выше темп процесса производства продукции, тем больше прибыль предприятия. Отсюда можно сделать вывод, что финансовый результат ООО «ОВЕН» напрямую связан с темпами и объемами производства, зависящие от спроса на продукцию. Чем выше спрос, тем больше объем произведенной продукции и соответственно больше прибыли получает предприятие. 
 
Но необходимо заметить, что имеется ряд факторов, от которых зависит прибыль и финансовый результат работы предприятия ООО «ОВЕН». Большую роль в прибыли предприятия играет сезон года. От времени года зависят спрос на продукцию и соответственно объемы производства продукции.  
 
Таблица 6  
 
Выпуск продукции предприятием ООО «ОВЕН» за 2006 год

 
Источник: данные ООО «Овен» 
 
Представим данные о выпуске продукции ООО «Овен» за 2006 год на диаграмме 3. 
 
 
 
 
 
Рис. 3 Объем выпущенной и реализованной продукции 
 
По данным диспетчерской службы ООО «ОВЕН» из приведенного графика видно, что в зимний период времени (январь-февраль) объем произведенной продукции низок - менее 1000 куб.м. за январь месяц, чуть более 1000 куб.м. в феврале. 
 
Зимой сезон строительства несколько ниже, поскольку суровый климат приостанавливает процесс строительства и соответственно за счет этого- низкий спрос на продукцию.  
 
Итальянское оборудование не рассчитано на работу в таком суровом климате и не всегда могло осуществлять свою производительную деятельность. Так же в зимний период времени предприятие затрачивает на производство продукции больше денежных средств по сравнению с летним. Это связанно с расходами на дополнительную электроэнергию, ГСМ для осуществления заводом производственного процесса, а так же на противоморозные добавки в бетонную продукцию. 
 
По причине холодов, в зимний период, также имелись проблемы с реализацией продукции, простои машин по доставке продукции, их поломки приостанавливали процесс реализации. 
 
Так же заказчики отказывались от продукции, поскольку работа на строительных объектах могла приостанавливаться из-за морозов.  
 
За счет всех этих факторов, зимой 2006 года предприятие ООО «ОВЕН» понесло убытки. 
 
По данным бухгалтерского учета, предприятие понесло убытки в размере  
 
-2 991 959, 98 руб., в то время как выручка составляет 10 857 852,00 руб. 
 
Критическое финансовое положение ООО «ОВЕН» в зимнее время послужило в дальнейшем поводом для роста цен на продукцию, что в свою очередь вызвало низкий спрос на бетон в марте месяце. 
 
В производственной сфере деятельности, ориентированной на строительство, как правило, предприятия достигают самых высоких оборотов в летний период времени. Это связанно с сезоном строительства и спросом на продукцию. В этот период времени увеличивается спрос на продукцию не только со стороны юридических лиц и инвесторов, а так же частных лиц, заинтересованных в строительстве домом и дачных участков для собственных нужд. 
 
Но из приведенных данных видно, что предприятие ООО «ОВЕН» за сентябрь-октябрь 2006 года произвело больше продукции по сравнению с летним периодом.  
 
Летом этого года произошел резкий скачек цен на цемент.  
 
ОАО «ЕвроцементГрупп», являющиеся монополистом на рынке цемента (по данным СМИ), владеющие большей частью заводов на территории России по производству цемента, не модернизировали свою технику, не вкладывали в усовершенствование своей производственной базы, что приостановило их производственный процесс, вследствие этого были подняты цены на цемент на всем рынке, цемент выставлялся на торги и был ограничен ввоз на территорию г. Москвы. Это повлияло на то, что большая часть заводов, в т.ч. и  
 
ООО «ОВЕН» простояла большую часть без работы, за счет чего был низкий объем производства продукции. Такая острая обстановка на рынке повлияла на рост цен на продукцию завода ООО «ОВЕН», что способствовало снижению спроса. 
 
Самые высокие обороты предприятие достигает в осенний период (сентябрь-октябрь). Это связанно со снижением цен на бетон и улучшением обстановки на рынке по доставке цемента. 
 
По данным бухгалтерского учета, обороты за сентябрь месяц предприятия превышают 20 млн. руб.  
 
Прибыль является конечным показателем эффективности деятельности предприятия. Наличие у предприятия ООО «ОВЕН» собственного оборотного капитала определяет ее финансовое состояние и устойчивость на финансовом рынке.  
 
По данным отчета о прибылях и убытках ООО «ОВЕН» за 2005-2006 год (см. приложение 1; 2) обороты предприятия растут. Выручка за период с 01.01.06г.-30.09.06г. составила 86360 тыс. руб., в то время как за 2005 год -58331 тыс.руб., т.е. выручка предприятия увеличилась в 2006 году ежемесячно приблизительно в среднем свыше 4 млн.руб.. 
 
Так же увеличилась и прибыль предприятия. Она в 2006 году с января по сентябрь уже составляет 1250 тыс. руб., а в 2005 году по итогам года всего лишь 380 тыс. руб. 
 
Все остальные расходы предприятия по производству продукции так же увеличились. Выручка предприятия растет, соответственно себестоимость и затраты, связанные с производством и реализацией продукции так же увеличиваются. 
 
Главным фактором роста дохода и прибыли предприятия ООО «ОВЕН» в 2006 году является ее финансовое устойчивое состояние на рынке, что позволяет ООО «ОВЕН» покрывать свои краткосрочные обязательства за счет спроса на продукцию, качества продукции, а так же налаженной связи с поставщиками и покупателями. 
^