Классификация налогов по разным признакам

 

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ 

 

НОЯБРЬСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) 

ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Налогообложение предприятия»

на тему: «Классификация налогов по разным признакам»

 

 

 

Выполнила студентка 4 курса,

Направление: Экономика

ОЗО, полная программа,

К. С. Коваленко

 

Проверил:

В.С. Губерниева

 

 

 

г. Ноябрьск 2013

Содержание

 

 

 

Введение………………………………………………………………………......3

 

Глава 1. Классификация налогов в РФ……………………………………….…4

Глава 2. Структура и элементы налога ……………………………..................9

Заключение……………..……………………………………………………….11

Список использованной литературы...……………………………...………12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Оптимально построенная  налоговая система, обеспечивая  финансовыми ресурсами потребности  государства, не должна снижать стимулы  налогоплательщика к предпринимательской  деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налогового бремени, или налоговой нагрузки, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы. Иными словами, эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов.

Создание благоприятных  налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных  налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо, чтобы Налоговый кодекс РФ, после принятия его глав кардинально изменил ситуацию с реальным снижением налогового бремени для российских налогоплательщиков.

Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Целью работы является изучение классификации налогов России. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть классификацию налогов в РФ;
2. рассмотреть структуру и элименты налоговой системы РФ.

 

 

 

Глава 1. Классификация налогов в РФ

Классификация налогов  — это система их подразделения на группы по определенным признакам.

В качестве признаков, характеризующих  налоги, можно выделить следующие:

1. Иерархию уровня  власти или уровень управления  и власти;

2. объект обложения  или сферу изъятия;

3. полнота прав использования  налоговых сумм;

4. источник уплаты налога;

5. субъект уплаты налога;

6. способ изъятия дохода;

7. метод обложения  (по ставке);

8. способ обложения;

9. назначение (функция)  налога;

10. по порядку введения;

11. по срокам уплаты;

12. по способам уплаты;

13. по степени эффективности;

14. по специфики формирования  расходов.

По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги в РФ подразделяются на:

-федеральные налоги, элементы, которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей её территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган;

-региональные налоги, элементы, которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны и законодательными органами её субъектов;

-местные налоги которые  вводятся в соответствии с законодательством страны и местными органами власти и поступают в местные бюджеты.

По объекту обложения  или сфере изъятия налоги можно  подразделить по признаку реализации товаров (работ, услуг), к которым  можно отнести:

- налог на доход  от капитала;

- налог на имущество;

- налог на недвижимость;

- налог на игорный  бизнес;

- земельный налог;

- налог на наследование  и дарение;

- акцизы.

По источнику уплаты налоги на основе признака дохода, выручки или себестоимости подразделяются на следующие виды налогов:

- НДС;

- налог на прибыль;

- подоходный налог с физических  лиц;

- единый социальный налог;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

- дорожный налог и др.

К налогам в виде сбора (пошлины) или платы за лицензию можно отнести: государственную пошлину, таможенную пошлину, водный налог, экологический налог, лицензионные сборы, транспортный налог, налог с рекламы.

По полноте прав использования налоговых сумм налоги можно подразделить на:

- закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступает в соответствующий бюджет (только в федеральный или региональный или местный), за которым он закреплен.

- регулирующий налог — это налог, используемый для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или на налоговый период.

По субъекту уплаты налога, подразделяются на налоги:

- взимаемые с физических лиц;

- с юридических лиц;

- смежные налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.

По способу изъятия налога или дохода у налогоплательщика налоги подразделяются на:

- прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например подоходный налог с физического лица, налог на прибыль с организации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т. д.

Прямые налоги можно подразделить на реальные и личные.

Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения налогоплательщика.

Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и  взимаются с источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов и т. д.).

- косвенные налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров (работ, услуг), т. е. взимаются в процессе потребления товаров (работ, услуг). К таким видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог с продаж и др. Скрытые (косвенные) налоги можно подразделить на универсальные, индивидуальные, монопольные (фискальные) и таможенные пошлины.

К универсальным налогам относится налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары (работы, услуги).

Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства, например налог с продаж.

Монопольные (фискальные) налоги —  это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков. Монополия государства на реализацию таких товаров может быть полной или частичной.

Таможенные пошлины  — это косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров (работ, услуг) через таможенную границу (при внешнеэкономической деятельности).

По происхождению пошлины  можно разделить на внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные).

По методу обложения (от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе классификации лежит признак взимания определенного процента налоговой ставки.

По способу обложения налоги подразделяют на:

- кадастровые;

- декларационные;

- налично-денежные;

- безналичные.

По назначению налоги подразделяют на:

- Общие налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

- Специальные налоги, имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т. д.).

В России организации  должны платить 34 различных налога. Эти налоги делятся по иерархическому признаку на федеральные, региональные и местные.

По порядку введения налоговые платежи делятся на:

-общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;

-факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание-компетенция органов местного самоуправления.

По срокам уплаты налоговые  платежи делятся на:

- срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определённому нормативными актами;

- периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежеквартальные, ежемесячные, полугодовые, годовые.

По способу уплаты налоги делятся на:

- денежный;

- неденежный (соглашение о разделе продукции).

В зависимости от степени  эффективности имеются налоги:

- с положительной эффективностью;

- с нейтральной эффективностью;

- с отрицательной эффективностью.

В зависимости от степени участия в формировании расходов налоги делятся на:

- условно-постоянные;

- условно-переменные.

 

 

 

Глава 2. Структура и элементы налога

Налог – это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Положение о выделении этих элементов отраженно в части первой НК РФ. В совокупности все элементы эти элементы образуют определённую структуру налогов.

1. Существенные или обязательные элементы – те элементы, без которых налоговое обязательство и его исполнение не могут считаться определёнными:

- объект (предмет) налогообложения — это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).

- налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

- источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

- налоговая ставка — размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

- налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

2. Факультативные элементы  – те элементы, отсутствие которых  не влияет на степень определённости  налогового обязательства:

- налоговые льготы - снижение  размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога;

- порядок и сроки  уплаты налога и сбора;

- форма отчетности  по этим налогам;

3. Дополнительные элементы  налогов – те, которые не предусмотрены  законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения:

- предмет налогообложения,  который означает признаки физического  характера (а не юридического), которые обосновывают взимание  соответствующего налога;

- единица (масштаб) налога — единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения;

- налоговый оклад — сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет;

- сумма налога — сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.