Классификация налогов

- расходы на опубликование  бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- расходы на канцелярские  товары;

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи;

- расходы, связанные  с приобретением права на использование  программ для ЭВМ и баз данных  по договорам с правообладателем;

- расходы на рекламу;

- расходы на подготовку  и освоение новых производств,  цехов и агрегатов;

- расходы на питание  работников, занятых на сельскохозяйственных  работах;

- суммы налогов и  сборов, уплаченные в соответствии  с законодательством о налогах  и сборах, за исключением суммы единого сельскохозяйственного налога;

- расходы на оплату  стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации;

- расходы на информационно-консультационные  услуги;

- расходы на подготовку  и переподготовку кадров, состоящих  в штате налогоплательщика;

- судебные расходы  и арбитражные сборы;

- расходы в виде  уплаченных на основании решения  суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение  причиненного ущерба;

- расходы на подготовку  в образовательных учреждениях  среднего профессионального и  высшего профессионального образования  специалистов для налогоплательщиков;

- расходы на приобретение  имущественных прав на земельные  участки;

- расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыб;

- расходы на содержание  вахтовых и временных поселков, связанные с сельскохозяйственным  производством по пастбищному  скотоводству;

- расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

- расходы на сертификацию  продукции;

- периодические платежи  за пользование правами на  результаты интеллектуальной деятельности  и средствами индивидуализации;

- расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

- плата за предоставление  информации о зарегистрированных  правах;

- расходы на оплату  услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;

- расходы на оплату  услуг специализированных организаций  по проведению экспертизы, обследование, выдаче заключений;

- расходы, связанные  с участием в торгах, проводимых при реализации заказов на поставку продукции;

- расходы в виде  потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных;

- суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана  и иные аналогичные платежи;

- расходы в виде  потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

   Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества, работ, услуг и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод)

   Расходами налогоплательщика  признаются затраты после их  фактической оплаты.

   Организации обязаны  вести учет показателей своей  деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога.

   Налоговой базой  признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину  расходов. При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются  нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

   В случае прекращения  налогоплательщиками деятельности  по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники  вправе уменьшать налоговую базу  на сумму убытков, полученных  реорганизуемыми организациями  до момента реорганизации. Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

   Доходы и расходы  по видам деятельности, в отношении  которых применяется система  налогообложения в виде единого  налога на вмененных доход  для отдельных видов деятельности  не учитываются при исчислении  базы по единому сельскохозяйственному налогу.

   Налоговая ставка  устанавливается в размере 6 процентов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

    Единый сельскохозяйственный  налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя  из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом  с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

   Уплаченные авансовые  платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

 

4. Задача

 

   Организация, применяющая  единый сельскохозяйственный налог, 20 мая текущего года отгрузила продукцию на сумму 850 000 руб. Оплата от покупателя за продукцию была получена 25 июня – 350 000 руб. и 16 июля – 500 000 руб.

   10 июня текущего  года налогоплательщиком был  приобретен объект основных средств  стоимостью 320 000 руб. 25 июня текущего года стоимость объекта была оплачена поставщику.

   Определить порядок и дату признания дохода от реализации продукции. Определить порядок и дату признания расходов на приобретение основного средства

Решение:

   Кассовый метод – это один из двух методов признания доходов и расходов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Порядок признания доходов и расходов налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, установлен статьей 346.5 НК РФ. В соответствии с данной нормой, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав. А также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Авансы, полученные в счет предстоящих поставок товара (оказания услуг или выполнения работ) при применении кассового метода учитываются в составе доходов на день их получения.

   Организации и индивидуальные предприниматели вправе уменьшить свои доходы только на расходы, перечисленные в статье 346.5 Налогового кодекса. То есть перечень расходов является закрытым.

   Расходами налогоплательщика, применяющего кассовый метод, признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение обязательства приобретателя товаров, работ, услуг или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, выполнением работ, оказанием услуг или передачей имущественных прав.

   Согласно статьи 346.7 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетным – полугодие.

   В нашем случае доход от реализации продукции в 1 полугодии будет определен следующим образом:

25 июня – в сумме  350000,00 руб.

Расходы на приобретение основных средств в 1 полугодии:

25 июня – в сумме 320000,00 руб.

Полученный доход для  целей налогообложения в 1 полугодии:

350000,00-320000,00=30000,00 руб.

Во 2 полугодии доход  от реализации продукции:

16 июля – в сумме  500000,00 руб.

Итого полученный доход  в налоговом периоде составил 530000,00 руб.