Контрольная работа по дисциплине "Налоги"

1. Укажите  классические и современные принципы  налогообложения.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776г. книге «Исследование о Природе и причинах богатства народов».

Итак, А.Смит выделил пять принципов, названных впоследствии «Декларацией прав плательщика»:

1. Налоги не должны быть чрезмерно обременительны.

2. Они должны быть понятны  налогоплательщикам.

3. Каждый налогоплательщик  должен знать, какую сумму и  в какой срок он должен оплатить  и почему.

4. Налоги должны быть  справедливыми, и при сходных  обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги.

5. Государство должно  уметь собирать налоги, не расходуя  на это слишком большие средства.

Сегодня сформулированные великим ученым постулаты называют классическими принципами налогообложения. Реализация этих принципов и в настоящее время остается приоритетной задачей налогового законодательства.

В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

• налоговое законодательство должно быть стабильно;

• взаимоотношения налогоплательщиков и государства долж­ны носить правовой характер;

• тяжесть налогового бремени должна равномерно распреде­ляться между категориями налогоплательщиков и внутри этих ка­тегорий;

• взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налого­плательщиков;

• способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

• существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);

• издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

• нейтральность налогообложения в отношении форм и мето­дов экономической деятельности;

• доступность и открытость информации по налогообложению;

• соблюдение налоговой тайны.

 

2.Перечислите  и охарактеризуйте функции налогов.

У налогов имеются четыре основные функции: 
 
• фискальная;  
• регулирующая (экономическая);  
• распределительная;  
• контрольная. 

Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, ресурсные платежи, таможенные пошлины и акцизы.

Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на производство продукции и прибыль предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни. 

Третья функция заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ. 

Контрольная функция налогов позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.

 

3.Перечислите  существенные и факультативные  элементы налога.

Элементы налогообложения имеют универсальное значение, хотя налоги различны и число их велико. Те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исчисления не могут считаться определенными, называют Существенными или обязательными элементами закона о налоге. К ним в соответствии со ст.17 Кодекса относятся:

= налогоплательщики;

= объект налогообложения;

= налоговая база;

= налоговая ставка;

= порядок исчисления налога;

= порядок уплаты налога;

= сроки уплаты налога.

Факультативные элементы - те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства. К ним относятся порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и другие.

Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как существенные, так и факультативные элементы налогообложения. Согласно ст.12 Кодекса к таким элементам относятся:

- налоговые льготы;

- налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Кодексом;

- порядок и сроки уплаты налога и сбора;

- форма отчетности по этим налогам.

4.Какие  виды налоговых льгот вы знаете?

По отдельным налогам (сборам) могут устанавливаться льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 Налогового кодекса РФ).

По федеральным налогам льготы устанавливаются НК РФ (а до вступления в силу соответствующих глав Кодекса – законами РФ). Дополнительные налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным или местным законодательством лишь в отношении сумм, зачисляемых в региональный или местный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом.

По региональным и местным налогам льготы устанавливаются соответственно законами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления.

В основу классификации налоговых льгот положен принцип существа льготы.

Виды налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- освобождение от налога;

- уменьшение объекта налогообложения;

- понижение ставки налога;

- понижение налога;

- отсрочка исчисления и уплаты налога;

- освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства.

Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.