Контрольная работа по "Льготам и преференциям"

 

Налог на имущество  организаций.

 

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев. По истечение отчетного и налогового периода налогоплательщики предоставляют баланс, налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию, но не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 30 марта года следующего за истекшим.

С 1 января 2013 г все движимые основные средства налогом на имущество не облагаются. Это вся офисная техника, оборудование и транспортные средства организации (экономического субъекта).

К указанному имуществу относится в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению¹

Это касается основных средств, которые  поставлены на учет не раньше 2013 года. Старое имущество необходимо учитывать, как и прежде. 

В частности, поставленные организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г. транспортные средства подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций, поскольку оно не относится к объектам налогообложения по данному налогу.²

В 2013 году ставка налога на имущество инвентаризационной стоимостью от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. составляет 0,3 процента. Для имущества стоимостью от 500 тыс. руб. до 1 млн. руб. - 0,6 процента. Для имущества стоимостью свыше 1 млн. рублей - 0,75 процента. Ранее же для любого имущества стоимостью свыше 500 тыс. руб. ставка была установлена в размере 0,5 процента.

Налог на имущество организаций  на территории Владимирской области  устанавливается Областным законом от 12.11.2003 №110-ОЗ.

Ставки налога представлены в таблице.

 

 

Таблица 1.

Ставки по налогу на имущество организаций во Владимирской области в 2012-2013 гг.

Налогоплательщики	Ставка налога
Российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие  в собственности недвижимое имущество  на территории РФ -	2,2
Организации – в отношении  отделений почтовой связи, находящихся  в сельской местности	1,1

Освобождение от налогообложения  предусмотрено для следующих  категорий налогоплательщиков:

1) организации – в отношении  имущества, созданного и (или)  приобретенного, а также реконструированного  и введенного в эксплуатацию  в ходе реализации инвестиционного  проекта, в соответствии с Законом  Владимирской области от 2 сентября 2002 года N 90-ОЗ “О государственной  поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных  вложений, на территории Владимирской  области”;

2) организации – в отношении  автомобильных дорог общего пользования  регионального или межмуниципального  и местного значения.

Областным законом установлены  следующие сроки уплаты:

1) Авансовые платежи по  итогам отчетного периода – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2) Сумма налога за налоговый  период – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Транспортный  налог.

Транспортный налог является региональным. А это значит, что он устанавливается как непосредственно самим Налоговым кодексом, так и законами субъектов РФ. Поэтому компании для определения порядка его расчета и уплаты следует руководствоваться как нормам НК РФ, так и региональным законодательством.

Отдельного внимания заслуживают налоговые льготы. На федеральном уровне, а именно непосредственно в самой гл. 28 НК РФ, таких льгот не предусмотрено. Но в то же время в ст. 356 указанной главы предусмотрено, что законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ предоставлено право при установлении транспортного налога определять налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 
Поэтому потенциальному плательщику транспортного налога было бы нелишним ознакомиться с региональными нормативно-правовыми актами на предмет того, относится ли его деятельность к льготируемой, позволяет ли его статус или характеристика транспортного средства применить льготу.

Таблица 2.

Ставка  транспортного налога во Владимирской области

Наименование  объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	28
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	120
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	15
Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	30
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	60
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	38
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	48
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	70
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	20
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	20
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	40
Катера, моторные лодки  и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	30
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	80
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	60
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	80
Гидроциклы с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)	60
Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)	75
Самолеты, имеющие  реактивные двигатели (с каждого  килограмма силы тяги)	75
Другие водные и  воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы  транспортного средства)	700

 

Нормы и правила

1. Уплата налога  и авансовых платежей по налогу  производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных  средств в порядке и сроки установленные настоящей статьей.

2. В течение налогового  периода налогоплательщики, являющиеся  организациями, уплачивают авансовые  платежи по налогу. Авансовые  платежи по налогу уплачиваются  по истечении отчетного периода,  но не позднее последнего числа  месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом.

3. По истечении  налогового периода налогоплательщики,  являющиеся организациями, уплачивают  сумму налога, исчисленную в порядке,  предусмотренном статьей 8 настоящего Закона не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законами Владимирской области  от 24 декабря 2008 г. N 216-ОЗ, от 5 июня 2009 г. N 45-ОЗ пункт 4 статьи 9 настоящего Закона изложен в новой редакции

Изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования  названного Закона и не ранее 1-го числа  очередного налогового периода по транспортному  налогу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

4. Налогоплательщики,  являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не  позднее 1 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Законом Владимирской области  от 11 августа 2009 г. N 120-ОЗ в статью 9.1 настоящего Закона внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2010 г.

Льготы

1. Налогоплательщики - физические лица, владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л.с. (36,78 кВт) освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

2. Пенсионеры и инвалиды всех категорий - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л.с. (36,78 кВт) освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

3. Пенсионеры и  инвалиды всех категорий - владельцы  грузовых автомобилей, зарегистрированных  на налогоплательщика до 1 января 2003 года, с мощностью двигателя  не более 75 л.с. (55,16 кВт) освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

4. При наличии  у налогоплательщика, имеющего  право на льготу в соответствии  с настоящей статьей, двух и  более транспортных средств, льгота  предоставляется на одно транспортное  средство по выбору налогоплательщика.

Законами Владимирской области  от 11 августа 2009 г. N 120-ОЗ и от 29 сентября 2009 г. N 122-ОЗ в пункт 5 статьи 7 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г.

См. текст пункта в будущей  редакции

5. Освободить от  уплаты транспортного налога:

- автотранспортные  предприятия (в части содержания  автоколонн войскового типа);

- Героев Советского  Союза, Героев Российской Федерации,  граждан, награжденных орденом  Славы трех степеней, на одно  транспортное средство с мощностью  двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт);

- граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС, и приравненных к ним  граждан из подразделений особого  риска, на одно транспортное  средство с мощностью двигателя  не более 150 л.с. (110,33 кВт);

- участников Великой  Отечественной войны, инвалидов  Великой Отечественной войны  и боевых действий, а также  граждан, на которых распространяются  льготы инвалидов войны в соответствии  с действующим законодательством, на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт).

 

Список использованных источников:

1. Учебное пособие "Модели и методы анализа налоговых процессов"
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации».                
3. «Налоги и налоговое право», учебное пособие. М., «Аналитика-пресс»,
4. «Налоговая адвокатура», учебное пособие.
5. «Налоги: теория и практика», В.В. Глухов, И.В. Дольдэ.
6. «Руководящие, нормативные и правовые акты», справочник. В. Королев, В.Курпин.
7. «Основы налоговой системы»,Д.Т. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов.

 

¹ Письмо Минфина N 03-05-05-01/1603.

² Письмо ФНС N БС-4-11/2677