Контрольная работа по «Налогам и налогообложению в туристических комплексах»

Министерство образования  и науки РФ

Филиал ГОУ ВПО «Сочинский государственный университет

туризма и курортного дела» в г. Ейске Краснодарского края

кафедра социально-культурного  сервиса и туризма

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная  работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение  в туристических комплексах»

Вариант 9

 

 

 

 

 

 

Студентки  2 учебной  группы 07 -ЗСТЕ - 1 Ефимовой Ирины Николаевны Проверил преподаватель  к.ю.н. Васёнова  Марина Анатольевна Оценка_____________ Подпись____________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Ейск  2010

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и  местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это — прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Вряд ли ошибется тот, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии — 40%, несколько меньше во Франции — 17%.¹

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает  в основном ту часть населения, которая  имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12—13%.

 

 

 

Задание 1

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это один из основных налогов Российской Федерации, установленных Налоговым кодексом  Российской Федерации (далее "НК РФ"). Он затрагивает финансовые интересы каждого гражданина. Применение данного налога регулируется нормами главы 23  "Налог на доходы физических лиц" части второй НК  РФ. 

НДФЛ - налог на доходы физических лиц (подоходный налог). Согласно статье 207 Налогового Кодекса, налогоплательщиками являются: «…физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации». Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В России ставки по этому виду налога равны 13 % и 35 %.² Ставка зависит от источника вашего дохода. НДФЛ включает в себя множество выплат, в том числе в пенсионный фонд, фонд социального страхования и т.д. 

Возникает резонный вопрос, кто такие  налоговые резиденты. Это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового Кодекса).

Какие бывают вычеты по НДФЛ?

Как сказано в первоисточнике, он же Налоговый Кодекс, существует 4 вида вычетов:

Стандартные.

Социальные.

Имущественные.

Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты.

Их перечень можно  найти в статье 218 Налогового кодекса. В 2009 году были внесены изменения. Итак, вот на что могут рассчитывать теперь физические лица:

3 000 рублей за каждый месяц налогового периода. На него имеют право: лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и принимавшие участие в ликвидации последствий в период с 1986 по 1987 года, инвалиды Великой Отечественной войны, и некоторые другие. Более полный список можно найти в Налоговом Кодексе глава 23, статья 218, п.1.

500 рублей за каждый месяц налогового периода: герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп; лица, отдавшие свой костный мозг на спасение жизни других и т.д. (см. п.2, ст.218 Налогового Кодекса).

400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется всем, кто не перечислен в 1 и 2 пунктах ст. 218 Налогового Кодекса. Однако здесь есть оговорка, что этот вычет действует до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 40 000 рублей. Как только вы перешли этот рубеж вычет в этом налоговом периоде не предоставляется. Налоговый период: с 1января по 31 декабря.

1 000 рублей за каждый месяц налогового периода. Распространяется «… на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя». ³

Этот пункт претерпел больше всего изменений в 2009 году. Во-первых, была увеличена сумма вычета с 600 до 1000 рублей на ребенка. Кроме того, увеличена предельная сумма дохода, исчисляемая нарастающим итогом с начала налогового периода, которая позволяет претендовать на этот вычет. Если раньше сумма составляла 40 000 рублей, то сейчас она равна 280 000 рублей. По-прежнему на вычет имеют право родители, чьи дети не достигли 18 лет. Однако, если ребенок учится на очной форме обучения, является аспирантом, курсантом или ординатором, тогда на вычет имеют право до тех пор, пока ребенок не достигнет 24 лет.

Что касается удвоения вычета, то здесь возможны несколько вариантов:

На такой вычет имеют  право родители несовершеннолетнего  ребенка, который признан инвалидом;

Такой же вычет положен  единственному родителю, опекуну, попечителю. Сложнее обстоит дел с разведенными женщинами и женщинами, родившими  вне брака, если отцовство впоследствии было признанно; такие женщины не могут рассчитывать на подобную выплату. Если же отцовство юридически не установлено, то она может получать такой вычет до момента установления отцовства. (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 ноября 2008 г. N 03-04-05-01/443).

Один из родителей  может написать отказ от льготы, и тогда второй родитель будет получать ее в двойном размере.

Кстати, есть и еще  одно изменение в стандартных  вычетах. Теперь, если человек, в силу определенных обстоятельств находился  в неоплачиваемом отпуске, тогда  он все равно сохраняет за собой право на налоговые вычеты, которые потом могут быть использованы. Однако, в пределах одного налогового периода. Если этим правом человек не воспользовался, тогда в конце года они (вычеты), что называется, сгорают. Однако, это касается только тех доходов, которые облагаются по ставке 13%.⁴ Более подробные разъяснения можно почитать в Письме Минфина РФ от 14 августа 2008 г. N 03-04-06-01/251.

Социальный налоговый вычет.

Этот вид вычета предоставляется  по письменному заявлению физического  лица непосредственно в налоговый орган, когда будете подавать декларацию. Социальный налоговый вычет предоставляется в размере следующих сумм: уплаченных физическим лицом в налоговом периоде на накопительную часть трудовой пенсии; за медицинские услуги (перечень устанавливается Правительство Российской Федерации), за обучение и т.п. Более подробный перечень можно почитать в Налоговом Кодексе ст. 219.

По этому виду вычетов  также были сделаны изменения  в 2009 году. С января этого года была увеличена сумма вычета со 100 000 до 120 000 рублей. Однако не на все виды произведенных расходов. В частности под эту сумму не попали расходы на обучение детей и дорогостоящее лечение.

Имущественный налоговый вычет.

Этот раздел будет  интересен тем, кто купил или  собирается покупать, например, квартиру.

Итак, все тот же Налоговый Кодекс гласит, что на этот вид вычетов  имеют право следующие категории  граждан:

те, кто продали жилые помещения. Здесь есть два возможных варианта: если квартиры, дачи и прочее находились в собственности не более 3-х лет, тогда сумма вычета может составлять 1 000 000 рублей, и от продажи другого имущества, но при этом сумма не должна превышать 125 000 рублей. Если же имущество было в собственности более 3 лет, тогда сумма вычета = сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества.

к вычету принимаются расходы, понесенные налогоплательщиком при строительстве  дома или приобретения жилого помещения. Здесь сумма налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей. С перечнем таких расходов можно ознакомится в статье 220 Налогового Кодекса.

Предоставляется по письменному заявлению  налогоплательщика. Эти налоговые  вычеты, чаще всего интересуют широкие  массы населения.  

1-НДФЛ - форма № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц». Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты. Заполняется на предприятии, где работает это физическое лицо. 

2-НДФЛ - форма № 2-НДФЛ. «Справка о доходах физического лица по форме 3-НДФЛ». Заполняется на предприятии, где работает это физическое лицо, по его требованию.  

3-НДФЛ - форма № 3-НДФЛ. "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ". Представляется ежегодно налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями и некоторыми категориями физических лиц. Должна быть предоставлена в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Иногда возникает необходимость в подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию у обычных граждан. Чаще всего это бывает, когда нужно:

- заплатить налог с полученного дохода, например, если получен выигрыш, продан автомобиль или недвижимость.

          - компенсировать расходы, например, если потрачена значительная сумма на лечение или обучение.  

4-НДФЛ - форма № 4-НДФЛ. "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ". Представляется ежегодно налогоплательщиками - некоторыми категориями индивидуальных предпринимателей, имеющих частную практику. Должна быть предоставлена в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Большинство граждан обычно не беспокоятся о подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию, а также начислении, уплате этого налога. Это связано с тем, что НДФЛ удерживают и сопровождают налоговые агенты – работодатели.

Задание 2

 

Наименование хозяйственной операции	Д	К	Сумма
Выручка то реализации продукции собственного производства	62	90	2 000 000
Выручка то реализации товар , приобретенных для перепродажи	41.1	90	25 000
Списана стоимость сырья и материалов, отпущенных для производства реализованной продукции	20	10	800 000
Начислена заработная плата рабочим, участвующим в процессе производства	20	70	150 000
Начислен ЕСН на заработную плату рабочих	20	69	53 400
Начислен налог на имущество	91	68	13 000
Оплачено на изготовлении призов	76	51	102 000
Оплачен штраф в бюджет за несоблюдение налогового законодательства	68	51	10 000
Начислен штраф	99	68	10 000
Получено имущество в форме залога	008	00	50 000
Выдан займ на сумму залога	58.3	51	50 000
Закрытие 20 счета	90	20	1 003 400
Выявлен финансовый результат	90.9	99	1 021 600
Выявлен финансовый результат	99	91	13 000
Начислен налог на прибыль	99	68	242 064
Уплата налога в бюджет	68	51	242 064