Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Задача 1.

Налогоплательщик предъявил счет покупателю за легковой автомобиль на сумму 59000 р., в том числе 9000 р. - НДС. Остаточная стоимость автомобиля на момент продажи 80000 р.

Начислить НДС.

Решение:

 

 

Задача 2.

В вузе, имеющем государственную  аккредитацию, организованы курсы повышения квалификации для работников экономических служб. Три работника организации прошли обучение на этих курсах, получив соответствующий документ. За это организация перечислила на счет вуза 12000 р. Главный бухгалтер данной организации получает высшее экономическое образование в этом же вузе, за что организация произвела оплату в размере 36000 р.

Определить расходы на подготовку кадров для налога на прибыль.

Решение:

Расходы на подготовку и переподготовку кадров уменьшают налогооблагаемую прибыль. К ним также относятся и расходы на повышение квалификации. На это указано в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.  Но не все затраты могут учитываться при налогообложении. Не уменьшают прибыль следующие расходы:

– на обучение работников в высших и средних специальных учебных заведениях. Причем неважно, получит выгоду предприятие от этого обучения или нет;

– связанные с организацией питания, развлечений, отдыха или лечения (иногда вместе с обучением могут проводиться, например, развлекательные мероприятия). В этом случае налоговики потребуют исключения всех дополнительных затрат из расходов на обучение, которые учитываются при налогообложении. Поэтому в договоре, счетах и акте стоимость этих дополнительных услуг лучше выделить отдельно.

Перечисленные расходы непосредственно  не связаны с подготовкой сотрудников, поэтому не могут уменьшать прибыль  фирмы.

Заметим, что с 2002 года затраты на обучение при расчете налогооблагаемой прибыли не нормируются.

Остальные затраты на обучение уменьшают прибыль только при выполнении следующих условий:

– работники, которые повышают квалификацию, должны состоять в штате организации. Если человек выполняет работу на основании гражданско-правового  договора, то расходы на его обучение прибыль не уменьшают;

– между фирмой и образовательным  учреждением должен быть заключен договор  на подготовку (переподготовку) кадров;

– у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия.

Исходя из условия задания расходы  на подготовку кадров для налога на прибыль = 12000 руб.

 

Задача 3.

В текущем году выручка организации  составила:

• в 1 квартале — 840000 р. с НДС;
• во 2 квартале — 1200000 р. с НДС;
• в 3 квартале — 960000 р. с НДС;
• в 4 квартале — 480000 р. с НДС.

Определить, может ли организация для налога на прибыль применять кассовый метод.

Решение:

Основным критерием  для применения кассового метода служит определение величины выручки  без НДС. Применять этот метод могут лишь те организации, у которых средний размер выручки за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Более того, этот же лимит выручки должен сохраняться и в течение всего периода применения кассового метода. В противном случае налогоплательщику придется перейти на метод начисления, причем перейти с начала года (п. 4 ст. 273 НК РФ). При этом ни при каких условиях нельзя перейти на кассовый метод банкам и участникам договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества (абз. 2 п. 4 ст. 273 НК РФ).

(840000+1200000+960000+480000)/4=870000 р.

Средний размер выручки за квартал  составил 870000 р., следовательно организация  может применять кассовый метод  для налога на прибыль.

Задача 4.

Определить НДФЛ индивидуального  предпринимателя по результатам  декларирования, если в течении года им были получены доходы от предпринимательской деятельности в размере 120000 р., в том числе за январь- 15000р., в феврале — 19000 р., в марте- 11000р. Полученные в течения года доходы не нашли отражения в ст.217 НК РФ. Предприниматель имеет троих детей в возрасте 6, 14 и 16 лет. Старший ребенок ичится в колледже по дневной форме обучения на договорной основе, стоимость обучения за год составляет 18000 р. В течении года предпринимателем были осуществленны документально подтвержденные затраты, связанные с предпринимательской деятельностью, в размере 40000 р.

Решение:

1. Определим налоговые вычеты ИП.

Стандартные налоговые вычеты: 1 400 рублей - на первого  ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого  последующего ребенка.

 

 

Социальный налоговый вычет  равен  сумме, уплаченной предпринимателем-родителем  за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка  в общей сумме на обоих родителей. (1400+1400+3000)*12=69600р. 69600+18000= 87600 р. 2. Определим налоговую базу 120000-87600 = 32400р. 3. Определим НДФЛ 32400*13% = 4212 р.

 

 

Задача 5.

Начислить транспортный налог по легковому автомобилю с  мощностью двигателя 190 л.с., если этот автомобиль был поставлен на учет 20 марта.

Решение:

Ставка транспорного налога по Кемеровской области для  транспорного средства с мощностью  от 150 до 200 л.с. Равна  45 р.

Если транспорный налог  расчитывается на за весь календарный  год , то расчет производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых транспортное средство зарегистрировано на налогоплатильщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

190*45* (10/12) = 7125 р.

 

Задача 6.

В качестве объекта налогообложения  налогоплательщиком, применяющим УСНО, приняты доходы. В календарном  году налогоплательщик предъявил покупателям счет- фактуры на отгружаемую в их адрес промышленную продукцию на сумму 3 млн.руб. От покупателей в счет этой продукции получено 1,8 млн. р. Были отгружены 8- процентные материалы на сумму 36000 р. Оплата этих материалов покупателем была произведена в календарном году. Организация, в уставном капитале которой есть доля рассматриваемого

налогоплательщика, перечислила  налогоплательщику доходы от долевого участия в размере 25000 р. Арендатор  внес арендную плату в размере 12000 р. за автомобиль, арендуемый у налогоплательщика в налоговом периоде. За время использования остатков средств на расчетном счете банк перечислил налогоплательщику 4000 р. Продажи осуществлялись по рыночным ценам.

Определить единый налог  по УСНО, начисленный налогоплательщиком.

 

 Решение:

 

Упрощенная  система налогообложения применяет  кассовый метод налогового учета   доходов и расходов

Доходы  определяются в соответствии со ст. 249,250,251,284,224 НК РФ

доходы  от реализации;

внереализационные доходы.

Не учитываются в составе  доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.

В условии  нашей задачи не сказано было ли произведено налогообложение этих доходов налоговым агентом, поэтому  предположим что нет.

1. Определим налогооблагаемую базу

1800000+36000+25000+12000+4000= 1877000 р.

2. Определим налог по УСНО

1877000*6% = 112620 р.

 

Задача 7.

Начислить отчисления во внебюджетные фонды, если за месяц работнику:

• начислена заработная плата в размере 16200 р.;
• начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой 3400 р.;
• оплачены суточные за время нахождения в командировке 2000 р., в том числе 1600 р. сверх нормы;
• начислена премия за месяц 1500 р.

 

 

Решение:

Порядок уплаты страховых  взносов во внебюджетные фонды регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:

• заработная плата;
• надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);
• премии и вознаграждения;
• оплата (полная или частичная) организацией за своего работника товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);
• выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).

Взносами облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная  на сумму тех доходов, которые  взносами не облагаются.

К таким доходам, в частности, относят:

1. Государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с федеральным  законодательством, законами субъектов  РФ, решениями представительных  органов местного самоуправления, в частности:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
• пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• пособие по безработице;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• социальное пособие на погребение и др.

2. Все виды компенсационных выплат, установленных федеральным законодательством,  законами субъектов РФ, решениями  представительных органов местного самоуправления в пределах норм, связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (кроме морального вреда);

3. Выплаты при командировках  как в пределах, так и за  пределами территории России:

• суточные (в размере, установленном в коллективном договоре);
• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно.

И т. д.

Определим базу для рачета отчислений во внебюджетный фонды.

16200+1500= 17700 р.

Расчитаем суммы отчислений:

ПФР 17700*22% = 3894 р.

ФСС 17700*2,9% = 513,30 р.

ФФОМС 17700*5,1% = 902,70 р.

 

Задача 8.

Предприятие, находящееся в г. Кемерово, имеет филиал в г. Томске.  В  Томске ставка налога на имущество  составляет 1 %. Налаговая база в целом  по организации составляет 1800000 р., в том числе по филиалу 700000 р.

Начислить налог на имущество, подлежащий к уплате в городах Кемерово и  Томске.

Решение:

Пунктом 1 статьи 376 НК РФ установлен порядок  формирования налоговой базы по налогу на имущество для организаций, имеющих обособленные подразделения. При этом существуют особенности определения налоговой базы и уплаты налога по движимому и недвижимому имуществу. Налоговая база формируется отдельно по месту нахождения организации, обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также каждого объекта недвижимости.

Таким образом, если у филиала нет отдельного баланса, то все движимое имущество, находящееся на территории этого  подразделения, учитывается при  определении налоговой базы по месту  постановки на учет данного имущества (месту нахождения организации или месту нахождения другого обособленного подразделения организации, где указанное движимое имущество учитывается на балансе). Уплата налога и авансовых платежей за это имущество также производится по месту постановки его на баланс. В отношении недвижимого имущества ситуация иная. Исчисление и уплата налога производятся по месту нахождения данного имущества. Об этом говорится в статье 385 НК РФ.

 Определим налог на имущество  в г.Томске

700000*1% = 7000 р.

Определим налог на имущество в  г. Кемерово

Ставка налога на имущество в  г. Кемерово составляет 2,2%.

(1800000-700000) *2,2% = 24200 р.