Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Если налогоплательщик (налоговый агент) сталкивается с  неясностями при определении  налоговой базы или исчислении налога при его уплате, он может обратиться в налоговый орган. Пункт 35 Постановления  Президиума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 содержит ссылку на пп.4 п.1 ст.32 НК РФ, в соответствии с которым налоговые органы обязаны давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

В силу пп.3 п.1 ст.111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающим последнего от налоговой ответственности.

Поскольку согласно положениям НК РФ решение о привлечении  налогоплательщика к налоговой  ответственности принимается руководителем  налогового органа (его заместителем), в случае возникновения спора судам необходимо исходить из того, что налогоплательщик вправе расценивать письменное разъяснение, данное руководителем налогового органа (его заместителем), как разъяснение компетентного должностного лица. К разъяснениям, о которых упоминает пп.3 п.1 ст.111 НК РФ, следует также относить письменные разъяснения руководителей соответствующих федеральных министерств и ведомств, а также иных уполномоченных на то должностных лиц.

При применении данной нормы не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц.

В отдельных  случаях налогоплательщик может  претендовать на отсрочку или рассрочку  уплаты налога. Так, изменение сроков исполнения обязанностей по уплате налога, предусмотренное ст.64 НК РФ, может быть произведено, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога или налогоплательщик понес ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. При этом в первом случае на сумму задолженности по налогу за период отсрочки (рассрочки) будут начисляться проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за этот период, а во втором случае начисление процентов не производится.

В рассматриваемом  изменении сроков исполнения обязанность  налогоплательщика по уплате налога может быть обеспечена залогом или  поручительством.

Налоговая декларация представляется лицами, обязанными ее сдавать, обычно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок представления этого документа в налоговый орган, внесения изменений в него регламентирован гл.13 части первой НК РФ. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Лица, на которых  не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить  такую декларацию в налоговый  орган по месту жительства.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый  орган лично или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения. Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

При обнаружении  налогоплательщиком в поданной им налоговой  декларации неотражения или неполноты  отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы  налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. При этом если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если заявление делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что указанное заявление было сделано до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом факта нарушения. Если же заявление делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом факта нарушения и до подачи такого заявления уплатил недостающую сумму налога.

Важно также  и то, что в отдельных случаях  дата представления в налоговый  орган декларации может быть отлична  от общеустановленной. Так, в случае прекращения существования источников доходов, указанных в ст.ст.227 и 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст.ст.227 и 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Другие особые случаи приводились выше по тексту. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям независимо от установленной НК РФ даты их подачи, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели ведут учет операций по налогу:

• в налоговой декларации;
• в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального;
• в Книге учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Прочие налогоплательщики  ведут учет в свободной форме, обобщая данные в налоговой декларации.

Отметим, что  форма N 1-НДФЛ представляется на магнитных  носителях или с использованием средств телекоммуникаций. Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц. При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.

Возникающие при  расчетах по налогу переплаты подлежат возврату в порядке, определенном нормами  налогового законодательства Российской Федерации.

Так, излишне  удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Отметим, что действовавшая в Законе РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" норма, предусматривающая возврат переплаты налоговым органом, в гл.23 НК РФ не сохранилась. Однако напомним, что положения части второй НК РФ находятся в тесной взаимосвязи с общей частью НК РФ.

Статья 79 НК РФ содержит прямое указание по порядку  возврата сумм переплаты налога налогоплательщику.

Сумма излишне  взысканного налога, как указывает  эта статья НК РФ, подлежит возврату налогоплательщику по решению налогового органа или суда.

В случае наличия  у налогоплательщика недоимки по уплате налога возврат производится только после зачета в счет погашения недоимки.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом  на основании письменного заявления  налогоплательщика в течение  двух недель со дня регистрации такого заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства.

Заявление о  возврате суммы излишне взысканного  налога в налоговый орган может  быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику  стало известно о факте излишнего  взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Если факт излишнего взыскания налога установлен налоговым органом, он обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта.

В случае признания  факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление  налогоплательщика, принимает решение  о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти  суммы. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России. Возврат производится в валюте Российской Федерации в течение одного месяца после вынесения решения.

 

4.Задачи.

1. ООО «Пласт» находится на территории района, где с 1 января 2005г. Введен земельный налог. Общество имеет в собственности участок площадью 25 тыс. кв. м., кадастровая стоимость которого равна 625 тыс.руб. Ставка налога – 1,2%. В течении года выплачиваются авансовые платежи.

Рассчитать  сумму авансового платежа за первый квартал 2006г.

Решение:

Сумма авансового платежа  за первый квартал 2006г.

625000×1,2%:4=1875 руб.

 

2. Гражданин А. имеет в г. Москве в собственности квартиру, машину, гараж. Инвентаризационная стоимость квартиры 483 тыс. руб., машина – 120 тыс. руб., гараж – 150 тыс. руб. В августе в связи  переездом в другой город физическое лицо продает квартиру и гараж.

Определить сумму налога на имущество физического лица.

Решение:

1. НБ=483000+15000=633000 руб.
2. Н=633000×0,3%=1899 руб.

 

3. Работик организации имеет сына-студента дневной формы обучения в возрасте 19 лет. В 2005г. Он оплатил за обучение сына в учебном заведении 29000 руб. Кроме того, он оплатил лечение матери в размере 12000. Общий доход за 2005г. Составил 45800 руб., из них:

Заработная плата в  размере 40800 руб.;

Материальная помощь в  размере 5000 руб.

Определить сумму НДФЛ.

 

 

Литература:

1. www.kadis.ru
2. http://fictionbook.ru
3. www.dist-cons.ru
4. В.В. Худолеев, 2004, 2007, 2009 «Налоги и налогообложение»