Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоги и налогообложение

_______________________________________________________________________________________________

(дисциплина)

 

 

Письменное контрольное задание

для студентов дистанционного обучения

 

 

 

 

 

	Студент
	Группа
	Дата
	Преподаватель

Новосибирск 2014г.

Вариант 4

 

1. Функции налогов и их реализация в современных условиях

Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни. От них в значительной части зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Налоги в виде конкретной системы являются экономической категорией. Они исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка и т.п. Налоги нельзя сводить только к денежным отношениям. Это, прежде всего, совокупность финансовых отношений, складывающихся в процессе перераспределения ВВП с целью создания общегосударственного фонда для финансирования общественных функций.

Сущность налогов проявляется в его фискальной функции. Она обеспечивает формирование доходов бюджета. В результате практического использования налоги исполняют очень важную роль в перераспределении ВВП между участниками производства и государством, а также регулирующую и контрольную роль.

Принципами построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией, выступают:

1) детальная структурированность  и целостность налоговой системы.

2) гибкость налоговой  системы, обеспеченная возможностью  ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых государствам законов по вопросам государственного бюджета;

3) социальная  направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.

Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги. В основу классификации налогов положен признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства. Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» определяет, как правило, верхний предел налоговых ставок по местным налогам, конкретнее же ставки по этим налогам устанавливают местные органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверх установленного названным Законом перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков.

Несмотря на направление налогов в бюджеты соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетные фонды принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции.

2. Виды доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц и особенности их определения

Порядок обложения налогом на доход физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

Налогообложению подлежат следующие доходы физических лиц:

доходы, получаемые в денежной форме;

доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме;

оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

оплата труда в натуральной форме;

другие аналогичные доходы;

доходы в виде материальной выгоды:

материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг в соответствие с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Для целей налогообложения доходы подразделяются:

- на доходы, полученные  от источников в РФ;

- на доходы, полученные  от источников за пределами РФ.

Доходами в целях налогообложения не признаются доходы от операций, связанными с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика:

полученные им как в денежной, так и в натуральной форме;

право на распоряжение которыми у него возникло;

доходы в виде материальной выгоды;

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующей налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится (за исключением отдельных случаев).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы налогоплательщика, равно как и расходы, принимаемые к вычету в установленном порядке, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату осуществления расходов).

3. Организация занимается оптовой торговлей бытовой техникой. В целях расширения рынка сбыта в соответствии с принятой маркетинговой стратегией организации была проведена рекламная компания, в ходе которой среди покупателей продукции был произведен розыгрыш легкового автомобиля и телевизоров. Кроме того, все участники розыгрыша получили рекламные сувениры (ручки и блокноты). Основные сведения о призах и подарках, выданных участникам при проведении рекламной компании следующие:

№ п/п	Наименование товара	Количество переданного товара, единиц	Цена приобретения единицы товара, тыс. руб.
1.	Легковой автомобиль	1	590, в том числе НДС 90
2.	Телевизор	5	7,08, в том числе НДС 1,08
3.	Ручка	500	0,1062, в том числе НДС 0,0162
4.	Блокнот	500	0,059, в том числе НДС 0,009

Кроме того, в истекшем периоде были отгружены по договору купли-продажи с отсрочкой платежа 800 телевизоров, аналогичных переданному при проведении рекламной компании, по цене 8,26 тыс. руб., в том числе НДС 1,26 тыс. руб., а также 400 микроволновых печей по цене 5,9 тыс. руб., в том числе НДС 0,9 тыс. руб.

Приобретение товаров в текущем налоговом периоде не производилось.

Задание: определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Ответ:

Сумма НДС всего товара, отгруженного в отчетном периоде по договору купли-продажи (не зависимо от факта отсрочки платежа) подлежит уплате в бюджет. При этом, указанная сумма не уменьшается на сумму НДС с приобретенного товара, так как приобретения товара в налоговом периоде не производилось.

800 телевизоров  по цене 7 тыс. руб. (8,25 тыс. руб. – НДС 1,26 тыс. руб.) = 5 600 тыс. руб. – стоимость телевизоров, отгруженных в налоговом периоде по договору купли-продажи;

400 микроволновых  печей по цене 5 тыс. руб. (5,9 тыс. руб. – НДС 0,9 тыс. руб.) = 2 000 тыс. руб. – стоимость микроволновых печей, отгруженных в налоговом периоде по договору купли - продажи;

(5 600 тыс. руб. + 2 000 тыс. руб.) * 18% = 1 368 тыс. руб. – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по товарам, отгруженным в налоговом периоде по договору купли – продажи.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и облагается НДС. Следовательно, передача товаров на безвозмездной основе в качестве призов является реализацией и облагается НДС. Это означает, что легковой автомобиль стоимостью 500 тыс. руб. (сумма НДС составляет 90 тыс. руб.) и телевизоры в количестве 5 шт. стоимостью 6 тыс. руб. (сумма НДС составляет 1,08 тыс. руб. * 5 шт. = 5,4 тыс. руб.) также облагаются налогом, как и отгруженных товар по договору купли – продажи.

Во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов в части цен, примененных налогоплательщиком при безвозмездной передаче товаров, необходимо следовать указаниям, установленным в подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ. Цены по сделкам не должны отклоняться более чем на 20 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени. Так, стоимость телевизоров, аналогичных переданным при проведении рекламной компании, составляет 7 тыс. руб., а стоимость телевизоров в рамках рекламной кампании – 6 тыс. руб., цена отклоняется менее чем на 20%, следовательно, нарушений нет.

Что касается рекламной продукции – сувениров в виде ручек и блокнотов каждому участнику, то пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ устанавливает, что передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Учитывая вышесказанное, определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

1 368 тыс. руб. + 90 тыс. руб. + 5,4 тыс. руб. = 1 463,4 тыс. руб.

 

Список литературы:

1. Курс общей  экономической теории: Учебное пособие /Под ред. Добрынина А.И., Тарасевича Л.С. СПб.: Нева. 1999.

2. Курс экономической  теории / Под ред. Чепурина М.Н., Киров, 1994.

3. Курс экономической  теории: Учебное пособие /Под ред. М.Н. Чепурина. Киров: АСА, 2001.

4. Любимов Л.Л. Введение в экономическую теорию: Учебник. М.: Вита-Пресс, 2001.

5. Носова С.С. Экономическая теория: Учебник. М.: Владос, 2003.

6. Павленков В.А. Рынок труда. М.: 1992.

7. Слепнева Т.А. Яркин Е.В. Цены и ценообразование: Учебное пособие. М: Инфра-М, 2002.

8. Экономика: Учебник /Под ред. Булатова А.С.М.: Юристъ. 2001.

9. Экономическая  теория. Учебник / Под ред. И.П. Николаевой. М.: Проспект, 1998.