Контрольная работа по "Налогам"

Так как за 2011 год было уплачено работодателем сумма налога 6 402 руб., следовательно, возврату подлежит вся удержанная сумма.

Рассчитаем сумму страховых  взносов, уплаченного с суммы  начисленного дохода, за 2007 год.

Согласно п. ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщиками,  производящими  выплаты физическим лицам, учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ) вне зависимости от  формы, в которой осуществляются данные выплаты, например, полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица- работника. Поэтому возмещение работнику стоимости проезда на рейсовом транспорте от места жительства до места работы подлежит обложению стразовыми взносами.

Оплата проезда работников в городском транспорте общего пользования  к месту работы и обратно предусмотрено  коллективным договором, она учитывается  в расходах по налогу на прибыль  и облагается   ЕСН (Постановление  ФАС ВВО от 19.11.2007г. № А29-549/2007). Кроме того, в Письме УФНС по г.Москве от 22.11.2004г. «28-11/74870 разъясняется, что проездные билеты  носят разрешительный характер и не являются документами, подтверждающими оплату проезда в производственных целях и факт самого проезда. Исходя их этого стоимость билетов, приобретенных для сотрудников, должна облагаться страховыми взносами.

Таким образом, сумма  компенсации за проезд в сумме 3 240 руб. облагается страховыми взносами.

Суммы выплат в счет удешевления  питания (8 000 руб.) также облагаются страховыми взносами согласно п.1 ст. 237 НК РФ.

Страховыми взносами облагаются любые выплаты по трудовым договорам. Так сказано в статье 7 ФЗ от 24.07.2009г.  № 212-ФЗ. Все исключения из этого правила перечислены  в статье 9 закона и подарков там  нет. Таким образом, получается, что начислять страховые взносы или нет, зависит от того, что компания прописала в своих внутренних документах.

Налоговая база по страховым  взносам составит: 
24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 240 + 8 000 = 43 752 руб.

43 752 * 30% = 13 126 руб., в том числе: 
ПФР -  43 752 * 22% = 9 626 руб.

ФСС – 43 752 * 2,9% = 1 269 руб.

ФФОМС – 43 752 * 3,1% = 1 356 руб.

ТФОМС – 43 752 * 2% = 875 руб.

Задание 3

Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

Данные для расчета  приведены в таблице 3.

Таблица 3

Стоимость основных средств по состоянию  на каждое 1-ое число месяца за 2011 г, тыс. руб.

Отчетные данные на начало каждого месяца	Первоначальная стоимость основных средств	Сумма начисленного износа	Остаточная стоимость основных средств
Январь	5 000	1 200
Февраль	5 000	1 320
Март	5 000	1 340
Апрель	5 000	1 360
Май	5 200	1 380
Июнь	5 200	1 405
Июль	5 200	1 425
Август	5 950	1 420
Сентябрь	5 950	1 440
Октябрь	6 150	1 465
Ноябрь	6 150	1 489
Декабрь	6 150	1 540
Январь	6150	1 620

 

Указания для  выполнения задания:

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый или период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

НИ = НБ х Налоговая ставка.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:

НИ бюд. = НИ – АП,

где  АП – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

ежеквартальных авансовых платежей = 1/4 налоговой ставки х средняя  стоимость имущества за отчетный период.

Второй вариант определяет налоговую базу за полугодие и сумму авансовых платежей за II квартал.

 

Решение:

Отчетные данные на начало каждого месяца	Первоначальная стоимость  основных средств	Сумма начисленного износа	Остаточная стоимость основных средств
Январь	5 000	1 200	3800
Февраль	5 000	1 320	3680
Март	5 000	1 340	3660
Апрель	5 000	1 360	3640
Май	5 200	1 380	3820
Июнь	5 200	1 405	3795
Июль	5 200	1 425	3775
Август	5 950	1 420	4530
Сентябрь	5 950	1 440	4510
Октябрь	6 150	1 465	4685
Ноябрь	6 150	1 489	4661
Декабрь	6 150	1 540	4610
Январь	6150	1 620	4530

 

Средняя стоимость имущества за первое полугодие:

(3 800 + 3 680 + 3 660 + 3 640 + 3 820 + 3 795+ 3 775) / 7 = 3 739 тыс.руб.

Сумма авансовых платежей за 2 квартал 2011 года: 
       3 739 * 0,55% = 21 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ.

2. Федеральный закон  от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых

   взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,

  Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  и

  территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования».

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010г. №66н с изменениями в

   соответствии  с приказом Минфина России от 05.10.2011г. №124н.

4. Приказ ФНС России от 15.12.2010г. №ММВ-7-3/730

5. Приказ ФНС России от 24.11.2011г. №ММВ-7-11/895

6. Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 15.10.2009г. №104н (в

   редакции приказа  Минфина от 21.04.2010г. №36н)

7. Постановление ФАС ВВО от 19.11.2007г. № А29-549/2007.

8. Письмо УФНС по г. Москва от 22.11.2004г. №28-11/74870.