Контрольная работа по "Налогам"

1 Вопрос. 1Экономическая природа налогов и их сущность

Ответ

        Социально-экономическая сущность, роль и назначение налогов определяется  экономическим и политическим строем государства, его природой и задачами. В зависимости от конкретных задач стоящих перед государством от конкретных этапов развития общества могут вводиться или отменятся определенные виды налогов. Налоги как основной источник образования государственных финансов  известны с незапамятных времен. Ни одно государство, в какие бы то ни было, времена не могла обходиться без взимания налогов со своих граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической культуры, присуще всем  государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.

      С развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист  Адам Смит  (1723-1790). Он впервые сформулировал основные принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, кроме того, определил, что налоги для плательщика являются показателем свободы, а не рабства.

      Экономическая сущность налогов – характеризуется денежными отношениями складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами. Эти отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение, заключается в мобилизации денежных средств в бюджет.

      В практике часто встречаются понятия налоги и сборы, поэтому не обходимо четко знать определение и различать.

     Под налогом понимается  - обязательный,  индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств  в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

     Под сбором понимается – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении  плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, и иными уполномоченными органами и должностными лицами  юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

   

 

 

2 Вопрос. 2. Функции налогов и принципы налогообложения

Ответ

Социально – экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют  четыре важнейшие функции:

1. Фискальная
2. Регулирующая
3. Социальная (перераспределительная)
4. Стимулирующая

 

         1.Во всех государствах, при всех  общественных формациях налоги  на первую очередь  выполняли фискальную функцию – изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов.

         2. Важную роль играет функция,  без которой в экономике, базирующейся  на товарно – денежных отношениях,  нельзя обойтись – регулирующая.  Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условие для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

          3.Социальная. По средством налогов в бюджете концентрируются денежные средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как на производственные, так и социальные. Т.е. с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя её на развитие производственной и социальной инфраструктуры. Перераспределенная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер.  Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направление значительной части бюджета на социальные нужды населения, частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социально защите.

           4. Стимулирующая.  С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технических процесс, увеличения числа рабочих мест, капитальное вложения в расширение производства. Т.е. в условиях государственного  регулирования экономики,  посредством налогов, создаются благоприятные условия для развития различных отраслей.

       

 

      Принципы налогообложения

      Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы  налогообложения, которые сформулировал А. Смит в форме четырех положений. Они сводятся к следующему:

     - Поданные государства должны участвовать в покрытии расходов  правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он  пользуется под охранной правительства. (принцип справедливости)

    - Налог,  который  обязан уплачиваться каждый, должен быть определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому… (принцип определенности)

    - Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом. Какие наиболее  удобны для плательщика  … (принцип удобства)

   - Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассу государства … (принцип экономии).

 

Современные принципы налогообложения:

 

    - Уровень налоговой  ставки должен устанавливаться  с учётом возможностей налогоплательщика,  т.е. уровня доходов.

    - Исключение двойного налогообложения, т.е. один и тот же объект одним и тем же налогом дважды.

    - Оптимально сочетание прямых и косвенных налогов.

    - Обязательность уплаты налогов.

    - Система и процедура изъятия налогов должны быть простыми, понятными и удобными как для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

    - Единый подход ко всем налогоплательщикам.

     Все эти принципы взаимосвязаны, функционировать должны одновременно и дополнять друг друга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Вопрос. 3. Роль налогов в формировании доходов бюджета государства

Ответ

Налоги и займы –  два определяющих источника существования  любой страны. От их соотношения  в значительной степени зависят  ее платежеспособность и положение в моровом сообществе. При недостаточности налоговых  доходов прибегают к прямым кредитам иностранных государств, размещению ценных бумаг среди населения страны (внутренние заимствования) и выпуску специальных бумаг для зарубежных инвесторов (внешние заимствования).

В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги: в США они формируют 90% бюджета, в германии-80, в Японии 75%. В России доля налогов не более 90%.

Состояние бюджета влияет  на развитие налогообложения. Связь  налогов и бюджета имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета  обеспечивают финансирование всей структуры  его расходных статей. В бюджетном  процессе приоритет сохраняется  за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Главный недостаток бюджетного балансирования – обособленное формирование доходной и расходной  частей бюджета без необходимого экономического обоснования  (постатейного соотношения) между отдельными расходами и возможностями обеспечения под них соответствующего объема доходов.

Роль налогов  в формировании доходов бюджета определяется показателями удельных весов:

• Налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
• Отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
• Конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;
• Отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
• Конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют  значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета  в целом и налоговых поступлений  в частности. 

Место и роль налогов в  финансовой системе государства  определяют также и другие показатели- степень собираемости налогов, степень покрытия налогом финансовых потребностей сферы своего назначения, размер убытка или дохода от действия той или иной налоговой льготы.

Среди  налоговых платежей наибольший удельный вес занимают следующие налоги НДС, Налог на добычу полезных ископаемых, Н лог на прибыль организаций, Акцизы, НДФЛ, а так же имущественные налоги.

Следовательно, налоги –  важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной  казны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Вопрос. 4. Классификация налогов и элементы налогов

Ответ.

Выделяют следующие классификации  налогов:

В зависимости  от методов взимания

- прямые;

-косвенные;

В зависимости  от субъекта обложения

-налоги с физ.лиц;

-налоги с юр. Лиц;

В зависимости  от территориально-административной принадлежности и компетенции

-Федеральные;                                          -Закреплённые;

-Региональные;                                        - Регулирующие;

-Местные;

В зависимости  от назначения и использования

-Общие;

-Целевые;

В зависимости  от частоты уплаты

-Регулярные;

-Разовые;

В зависимости  от характера ставок

-регрессивные;

-пропорциональные;

-прогрессивные; 

 

Основные элементы налога

1.Субъект налога –  юридическое или физическое лицо, которое по закону должно уплачивать  налоги.

2.Объект налога – предмет,  в том числе действие подлежащие  обложению.

3.Источник налога- доход субъекта, из которого уплачивается налог.

4.Единица обложения- единица измерения объекта.

5.Налоговая ставка- размер налога на единицу обложения.

6.Налоговые льготы –  полное или частичное освобождение  от налогообложения плательщика  в соответствии с действующим  законодательством.

7.Налогооблагаемая база  – часть объекта, выраженная  в облагаемых единицах, к которой  по закону применяется налоговая  ставка (объект – льготы).

8.Налоговый  оклад –  сумма налога, уплачиваемая субъектом  с одного объекта.

Пример:

Петрову на предприятии начислена  заработная плата за январь месяц 5000 руб. в соответствии с законодательством  организация обязана удержать налог  на доходы физических лиц. (по ставке 13%).

 

Субъект – физическое лицо, Петров

Объект налога – доход  физического лица

Источник налога – заработная плата

Единица обложения – рубль

Налоговая ставка – 13%

Налоговые льготы – 400 рублей (предоставляется до того месяца, когда  доход с начала года с нарастающим  итогом не превысил 20000 рублей)

Налогооблагаемая база = Объект налога – Налоговые льготы = 4600руб

Налоговый оклад = Налогооблагаемая база * Налоговая ставка = 4700*13%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Вопрос.5. Форма налогового контроля

Ответ

         Одной из важнейших форм налогового контроля являются налоговые проверки. Основными являются камеральные и выездные проверки.

        Камеральный  и выездной налоговый контроль достаточно четко определены в налоговом законодательстве. Так согласно ст. 88,89 НК РФ, камеральными имеются проверки, проводимые по месту нахождения налогового органа, а выездными- проверки с выездом к месту нахождения налогоплательщика.