Контрольная работа по "Налогам"

 

 

Контрольная работа

Вариант №10

Платежи за пользование  природными ресурсами. Налог на добычу полезных ископаемых. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Назначение и виды платежей за пользование природными ресурсами.

Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, порядок определения количества добытого полезного ископаемого. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога, сроки уплаты налога в бюджет.

Плата за негативное воздействие  на окружающую среду: плательщики, налоговая  база, налоговые ставки, сроки уплаты налога в бюджет.

Задача 1

Задача 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Назначение  и виды платежей за пользование природными ресурсами:

Налоги и платежи  за пользование природными ресурсами  осуществляются в соответствии с  Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «О федеральном бюджете на 2003 год» и ряде законодательных и нормативных актов РФ. В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами:

- платежи за пользование  лесным фондом;

- платежи за пользование  водными объектами;

- платежи за право  пользования объектами животного  мира;

- налог на добычу  полезных ископаемых;

- земельный налог;

- плата за нормативные  и сверхнормативные выбросы и  сбросы вредных веществ, размещение  отходов.

Все вышеперечисленные  виды налогов и платежей относятся  к федеральным налогам за исключением  земельного налога - это местный  налог.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых осуществляется в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налога на добычу полезных ископаемых признаются:

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах.

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Порядок определения количества добытого полезного ископаемого:

Полезным ископаемым признается продукция добывающих отраслей промышленности, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), соответствующая государственному стандарту РФ. Кроме того, к добытому полезному ископаемому относится полезное ископаемое, полученное из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий.

Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы:

Налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

- исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субсидий;

- исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка

Налоговая ставка определяется отдельно для каждого вида полезного ископаемого в соответствии со ст. 342 Налогового кодекса РФ. Налог уплачивается раздельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога

- Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей(ст.343Налогового кодекса), исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

- Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

- Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

- При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.1 Налогового кодекса РФ, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета.

 

Сроки уплаты налога в бюджет

- Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по необщераспространенным добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья), поступает по коду бюджетной классификации 1050303 и распределяется следующим образом: 40% - в доход федерального бюджета, 60% - в доход бюджета субъекта РФ.

- Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, поступает по коду бюджетной классификации 1050301 и распределяется следующим образом: 80% - в доход федерального бюджета, 20% - в доход бюджета субъекта РФ.

- Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым общераспространенным полезным ископаемым, поступает по коду бюджетной классификации 1050303 и в размере 100% поступает в бюджет субъекта РФ.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду:

Плательщики:

Настоящий Порядок распространяется на предприятия, учреждения, организации, иностранных юридических и физических лиц, осуществляющих любые виды деятельности на территории Российской Федерации, связанные с природопользованием (в дальнейшем именуются - природопользователи), и предусматривает взимание платы за следующие виды вредного воздействии на окружающую природную среду:  
- выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников; 

- сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

-  размещение отходов;  
- другие виды вредного воздействия (шум, вибрация, электромагнитные и радиационные воздействия и т.п.). 

Налоговая база:

Устанавливается два  вида базовых нормативов платы:  
    а) за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах допустимых нормативов;  
    б) за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов).  
    Базовые нормативы платы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода), виду вредного воздействия с учетом степени опасности их для окружающей природной среды и здоровья населения.  
    Для отдельных регионов и бассейнов рек устанавливаются коэффициенты к базовым нормативам платы, учитывающие экологические факторы - природно-климатические особенности территорий, значимость природных и социально-культурных объектов.  
    Дифференцированные ставки платы определяются умножением базовых нормативов платы на коэффициенты, учитывающие экологические факторы. 

Налоговые ставки:

Плата за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ  осуществляется за счет себестоимости  продукции (работ, услуг), а плата  за их превышение (лимитные и сверхлимитные выбросы, сбросы) за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя. Законом РФ «Об охране окружающей природной среды» установлено, что 10 % платы за нормативные и сверхнормативные выбросы (сбросы) вредных веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия направляются в доход федерального бюджета для финансирования деятельности территориальных органов государственного управления в области охраны окружающей природной среды. Перечисление предприятиями 10 % платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета осуществляется ежеквартально. Не внесенные в срок платежи взыскиваются с предприятий в бесспорном порядке.

Сроки уплаты налога в бюджет:

 Отчетным периодом признается календарный квартал, а срок перечисления платы установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Штрафы за неуплату согласно Налоговому кодексу к ней не применимы. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

Восстановительная стоимость  объекта основных средств, включенных в 9 амортизационную группу по состоянию на 01 января отчетного года составляет 2.000.000 руб. Срок полезного использования объекта составляет 30 лет. Определить ежемесячную норму амортизации и сумму амортизационных отчислений за январь отчетного года.

Решение:

2.000.000/30/12=5555

 

Задача 2.

Организация предоставила в рекламных целях физическому  лицу услуги по ремонту квартиры на безвозмездной основе. Признаётся ли доходом работы и оказание услуги физическому лицу в натуральной  форме?

Решение:

Да, признается.

НДФЛ ст.211п.2.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1.Налоговый кодекс РФ. Часть I и II .

2.Постановление правительства от 28 августа 1992 г. N 632 «Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия».