Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2013 в 14:43, контрольная работа
1 . Банковская система, банки и кредитные учреждения как субъекты налоговых отношений.
2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ по операциям и ценным бумагам.
1 . Банковская система, банки и кредитные учреждения как субъекты налоговых отношений……………………………………………………………………………3
2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ по операциям и ценным бумагам…….8
3. Список используемой литературы………………………………………….......15
Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом (доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с НК РФ) не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг), если налоговым кодексом не предусмотрено иное.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 214.1 Кодекса доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
При этом из положений п.
1 ст. 214.1 Кодекса следует, что ценные
бумаги в целях применения данной
статьи подразделяются на следующие
категории:
ценные бумаги, обращающиеся
на организованном рынке ценных бумаг;
ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, операции по которым осуществляются доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
Убытки, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, при расчете налоговой базы по доходам, полученным от операций купли-продажи акций, не учитываются. Возможность перенесения таких убытков на следующие налоговые периоды Кодексом не предусмотрена.
Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются не ценные бумаги, рассчитывается в общем порядке. При этом положения ст. 214.1 Налогового Кодекса в этом случае не применяются.
Задание 5. Налогоплательщик(физическое лицо) заключил со специализированной организацией договор о поиске покупателей ценных бумаг трех видов (А, Б и В), принадлежащих ему. Стоимость работ составила 10 000 руб. Расходы осуществлены 14 февраля 2008 г. Ценные бумаги Б налогоплательщик реализовал 10 февраля, В - 16 февраля, а ценные бумаги А – остались нереализованными.
Стоимость ценных бумаг на 14 февраля составила: для ценных бумаг А - 20 000 руб., для Б - 25 000 руб., для В - 5000 руб.
Определите налоговую базу и сумму НДФЛ, которую должен уплатить налогоплательщик за реализацию ценных бумаг.
Решение:
Согласно, ст.224 НК РФ Налогообложение доходов по операциям с ценными бумагами физических лиц — резидентов РФ производится по ставке 13%.
Определяем стоимость налога
В соответствии с п. 3 ст. 214.1 Кодекса доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков, т.е.
(20 000+25 000+5 000-10000)*
Таким образом, сумма уплаченного налога должна составить 5200 рублей
Список литературы: