Контрольная работа по "Налогам"

3) Доходы от оптовой реализации сопутствующих товаров;

4) Доходы от розничной реализации сопутствующих товаров;

5) Доходы от реализации фасованных нефтепродуктов;

Доходы от реализации услуг

1) Доходы от реализации услуг, связанных с хранением товарно-материальных ценностей; 
 
2) Доходы от реализации услуг по сливу и наливу нефтепродуктов; 
 
3) Доходы от реализации услуг по переработке давальческого сырья; 
 
4) Доходы от реализации услуг телефонной станции; 
 
5) Доходы от реализации транспортных услуг; 
 
6) Доходы от реализации образовательных услуг; 
 
7) Доходы от сдачи в аренду основных средств; 
 
8) Доходы от реализации прочих услуг населению; 
Доходы от реализации продукции собственного производства 
 
1) Доходы от реализации тепловой энергии; 
 
2)Доходы от реализации электроэнергии; 
 
Доходы от реализации имущественных прав и прочего имущества 
 
1) Доходы от реализации имущественных прав по соглашениям об уступке права требования (цессии).  
 
2) Доходы от реализации основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, ценных бумаг и иного имущества. 
 
Порядок признания доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) 
 
Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ведется на основании первичных учетных документов путем сплошной непрерывной регистрации в регистрах налогового учета информации о доходах.  
 
Доходы от реализации учитываются обособленно в разрезе видов экономической деятельности Общества.  
 
Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату:

1. датой реализации товара является дата перехода права собственности на товар в соответствии с условиями заключенной сделки.
2. датой реализации работ (услуг) является дата подписания акта о выполнении работ (оказании услуг).
3. датой реализации имущественных прав является дата подписания акта о приемке-передаче имущественных прав.

Полученные Обществом  доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. 

 

 
3. Внереализационные доходы 
К внереализационным доходам относятся следующие виды доходов Общества:

• Доход от долевого участия в других организациях, по данной статье учитываются суммы дивидендов, полученных Обществом от участия в других организациях. Датой получения указанного дохода является дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) Общества.
• Положительная (отрицательная) курсовая разница, по данной статье учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Датой получения указанного дохода является дата перехода права собственности на иностранную валюту.
• Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по данной статье учитываются признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба. Датой получения указанного дохода является дата признания должником претензии или дата вступления в законную силу решения суда.
• Проценты, по данной статье учитываются проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Если срок действия договоров, по которым предполагается получение дохода, приходится более чем на один отчетный период, датой получения указанных доходов является последний день соответствующего отчетного периода. Если договор прекращает свое действие до истечения отчетного периода, датой получения дохода является дата прекращения действия договора.
• Стоимость активов, в том числе имущественных прав, полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения; по данной статье учитывается стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, но не ниже рассчитанной по правилам налогового учета остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена Обществом документально или путем проведения независимой оценки. Датой получения указанного дохода является дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи работ, услуг).
• Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, по данной статье учитываются суммы дохода, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. Доходы отражаются в составе внереализационных доходов того отчетного периода, в котором они были выявлены.  Датой получения указанного дохода является дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода).
• Положительные курсовые разницы, по данной статье учитывается положительная курсовая разница, которая возникает от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ. Датой получения указанного дохода является последний день текущего месяца.
• Суммовые разницы, по данной статье учитываются доходы в виде суммовой разницы, возникающей, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Суммовая разница признается доходом:
• Стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; по данной статье учитывается рыночная стоимость материалов и иного имущества, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Датой получения указанного дохода является дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества.
• Суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; по данной статье учитываются суммы кредиторской задолженности и иных обязательств перед кредиторами Общества, не погашенные в течение срока исковой давности или списанные в связи с ликвидацией кредитора. Датой получения указанного дохода является последнее число отчетного месяца, в котором подписан Приказ руководителя о списании кредиторской задолженности и иных обязательств перед кредиторами.
• Излишки по результатам инвентаризации, по данной статье учитывается рыночная стоимость излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, выявленных при проведении инвентаризации. Датой получения указанного дохода является дата выявления и оприходования излишков товарно-материальных ценностей.
• Иные внереализационные доходы, по данной статье учитываются иные, не перечисленные выше внереализационные доходы Общества, предусмотренные ст.250 НК.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров 
   

1. Регистр - расчет амортизации  основных средств (Приложение 1)

Регистр формируется для  определения суммы амортизационных  отчислений по группам амортизируемого  имущества, необходимой при формировании прямых и прочих расходов, признаваемых в текущем периоде (1 квартал 2008 года) для целей налогообложения.

В данном регистре производится начисление амортизации за 1 квартал 2008  года филиала энергосбыт.

Начисление производится по 11 группам амортизируемого имущества (11-я - дополнительная).

Метод начисления амортизации - линейный.

Первоначальная (восстановительная) стоимость всех групп амортизируемого  имущества составляет 72 914 211.

Сумма амортизации на начало периода составила - 1216390, сумма начисленной  амортизации - 1 495 883.

Так как при начислении амортизации используется линейный метод, то сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение  первоначальной (восстановительной) стоимости  объекта основных средств к сроку его полезного использования.

Общая сумма амортизации  на конец периода составила 13 622 273 и сформирована нарастающим итогом в течение отчетного периода  путем суммирования амортизации  начисленной в течение отчетного  периода (гр.5) и суммы амортизации  на начало отчетного периода (гр.4).

2. Регистр - Определение  финансового результата от реализации  амортизируемого имущества (приложение 2)

Регистр формируется для  обобщения информации об операциях  реализации амортизируемого имущества, признаваемого в целях налогообложения  в качестве расходов будущих периодов.

Записи в регистре производятся нарастающим итогом по мере осуществления  операций реализации и по каждому  объекту. Отчетные показатели формируются  путем суммирования показателей  с начала налогового периода на отчетную дату.

Дата операции - 28.03.08.6

Доход от реализации составил 2 105 558 руб., в том числе НДС - 321 187 руб. Выручка от реализации без  учета налогов составила 1 784 371 руб.

Расходы, связанные с реализацией  объекта составили также 1 784 371 руб.

Таким образом, прибыль (убыток от реализации) равен 0.

4. Задача

ООО «Воздух» занимается производством  вентиляторов. В 1 квартале 2010 г. ООО  «Воздух» произвело отгрузку продукции ЗАО «Престиж» на сумму 295000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18%). Кроме вентиляторов ООО «Воздух» реализовало материалов на сумму 147500 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 %). Право собственности на товары перешло к ООО «Престиж» на момент отгрузки.

Определите сумму доходов  ООО «Воздух» за 1 квартал 2010 г. Для  целей налогообложения прибыли  заполнить регистр налогового учета.

Решение:

1. 295000*18/118 = 45 000 руб. (НДС)
2. 295000-45000 = 250 000 руб. сумма без НДС
3. 147000* 18/ 118 = 22 500 руб. (НДС)
4. 147000-22500 =125 000 сумма без НДС
5. 250000 + 125 000 = 375 000 Сумма ООО  «Воздух»  без НДС
6. 375 000 * 20%  = 75 000 Сумма доходов ООО «Воздух»

Список используемой литературы

1. НК РФ (часть 2 )
2. Гладышева Ю. П. Как организовать налоговый учет/ Ю. П. Гладышева. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Бератор- Пресс, 2002
3. Куликов Л. И. Налоговый учет / Л. И.  Куликов – М.: Бухгалтерский учет, 2003
4. Волошин Д. А. Налоговый учет доходов от реализации / Д. А. Волошин// Главбух. – 2003. - №8. –С. 44-52
5. Климова М. А. Налоговый учет: практическое руководство / М. А. Климова. – М.: Налоговый вестник, 2003

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Регистр - расчет амортизации основных средств

Наименование организации  ЗАО «ТЭЦ »

Отчетный период - 1 квартал 2008года

Энергообъединение - филиал Энергосбыт

группа амортизуемого ср-ва	Код стр.	Первонач. ст-ть	Сумма нач-й амортиз. на нач. отчёт. периода	Сумма начис-ой аморт-ии за отчет. период)		Итого сумма начисленной амортизации  на конец отчетного периода: (4+5)	Косвенные расх. на аморт-ю, кроме расх. на аморт-ю обслуж-щих произ-тв
1	2	3	4	5		6	7
первая	1
вторая	2
третья	3	15 159 851	7 386 594	878 248		8 264 842	878 248
четвёртая	4	2 666 983	1 206 574	126 135		1 332 709	126 135
пятая	5	5 712 812	1 043 508	180 776		1 224 284	180 776
шестая	6	177 542	41 089	5 135		46 224	5 135
седьмая	7	1 472 409	208 919	26 167		235 086	26 167
восьмая	8	836 054	76 916	9691		86 607	9 691
девятая	9	0	0	0		0	0
десятая	10	46 223 413	1 972 894	245994		2 218 888	245 994
дополн-я	11	664 897	189 896	23737		213 633	23 737
ИТОГО		72 914 211	12 126 390	1495883	13 622 273		1 495 883

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Регистр - определение  финансового результата от реализации амортизируемого имущества

Наименование организации  ЗАО «ТЭЦ »

Отчетный период - 1 квартал 2008 года

Энергообъединение - филиал Энергосбыт

Наименование объекта  имущества	Дата реализации имущества	Доход от реализации	В т.ч. НДС	Доход от реализации без  учета налогов	Перво-начальная стоимость	Расходы, связанные с реализацией
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства стоимостью более 10 тыс. руб.		2 105 558	321 187	1 784 371	1 784 371	1 784 371
- автомобиль ГАЗ-52	29.03.06
- кран козловой	28.02.06
- квартира	20.07.06
- автобус Деликалюкс	30.09.06
- монтерский пункт	29.07.06
- жилой дом	29.07.06
- метал. забор	28.03.08	2 105 558	321 187	1 784 371	1 784 371	1 784 371
- трансформаторная подстанция
- прочие ОС
ИТОГО		2 105 558	321 187	1 784 371	1 784 371	1 784 371